Daňový systém je súbor zásad týkajúcich sa výberu daní a poplatkov na území krajiny. Stanovuje tiež formy usadenia sa, výberu a platenia daní.
Funkcie daňového systému Ruskej federácie
Všeobecné zásady a typy daní vyberaných v Ruskej federácii sú opísané v druhej kapitole daňového poriadku Ruskej federácie. Hlavné funkcie daňového systému sú:
- fiškálna, ktorá spočíva v potrebe doplniť rozpočet, aby štát mohol vykonávať svoje funkcie;
- distribučné, z čoho vyplýva distribúcia sociálneho produktu medzi rôzne hospodárske odvetvia, ako aj regióny;
- regulačné zamerané na aktívny vplyv štátu na sociálno-ekonomické procesy;
- kontrola, ktorej podstata je v proporcionálnom rozdelení príjmu.
Bežné dane v Ruskej federácii
Daňový systém Ruskej federácie sa vyznačuje rozmanitosťou vyberaných daní. Podľa spôsobu výberu sa delia na priame (napríklad daň z príjmu fyzických osôb) a nepriame (DPH, spotrebné dane a pod.).
V Rusku existujú aj tri hlavné skupiny daní - federálne, regionálne a miestne.
Federálne dane sa platia na celom území Ruskej federácie. Tieto dane zahŕňajú DPH, spotrebné dane (napríklad z alkoholu, cigariet), daň z príjmu fyzických osôb (pre individuálnych podnikateľov a pre zamestnancov), daň z príjmu (pre spoločnosti). V niektorých odvetviach hospodárstva spoločnosti platia dane z ťažby nerastov (napríklad ropné a plynárenské spoločnosti), daň z vody a poplatky za využívanie divej zveri. Do roku 2010 zahrnula federálna vláda aj Jednotnú sociálnu daň, od roku 2010 ju však nahradilo poistné.
Regionálne dane sa platia na území príslušných subjektov. Regionálne úrady môžu tieto dane upraviť alebo zrušiť. Táto daňová skupina zahŕňa daň z majetku organizácií, z hazardných hier, ako aj daň z dopravy. Posledné menované platia jednotlivci aj spoločnosti.
Miestne dane sú regulované zákonmi federálnych orgánov a základných subjektov Ruskej federácie. Medzi miestne dane patrí daň z pozemkov a daň z nehnuteľností pre jednotlivcov.
Je potrebné mať na pamäti, že všetky tieto skupiny daní platia iba organizácie, ktoré uplatňujú OSNO (všeobecný daňový systém). Na území Ruskej federácie však existujú aj špeciálne daňové režimy, v ktorých je výber niekoľkých daní ukončený. Medzi ne patrí napríklad zjednodušený daňový systém. V tomto režime sú organizácie oslobodené od platenia dane z príjmu, DPH a dane z majetku. Všetky sú nahradené jedinou daňou.
Kontrola platenia daní sa vykonáva prostredníctvom kamerovej a daňovej kontroly na mieste. Na základe predložených vyhlásení a ďalších dokladov sa kamerový audit vykonáva priamo v daňovej službe. Výstup sa uskutočňuje v mieste podnikania daňovníka.
