Všetci daňovníci sa dajú rozdeliť do dvoch veľkých skupín - rezidenti a nerezidenti. V závislosti od kategórie sa určuje ich daňový stav a daňová povinnosť.
Postup klasifikácie ako daňových rezidentov
Od januára 2007 bol fyzickým osobám priznaný status daňového rezidenta podľa nových pravidiel. Teraz musia byť v Rusku 183 dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Odpočítavanie tohto obdobia začína od okamihu prekročenia hranice. Za osoby nerezidenty sa teda považujú osoby, ktoré sa v Rusku zdržiavajú kratšie ako stanovené obdobie. Medzi nimi napríklad turisti, študenti, brigádnici atď.
Takéto zmeny v právnych predpisoch boli dôsledkom nedokonalosti predchádzajúcich definícií. Predtým boli za rezidentov považované osoby, ktoré sa skutočne zdržiavali na území Ruskej federácie najmenej 183 dní v kalendárnom roku. Ukázalo sa, že každý občan, dokonca aj s trvalým pobytom na území Ruskej federácie, sa každý rok 1. januára zobudil ako daňový nerezident. Status rezidenta mohol získať až 2. júla. Ukázalo sa, že až do tohto bodu museli všetci Rusi platiť daň z príjmu fyzických osôb so zvýšenou sadzbou 30% a potom dostali prepočet.
Je potrebné mať na pamäti, že občianstvo osoby v Ruskej federácii nezáleží na tom, či je osoba klasifikovaná ako rezident alebo nerezident. Zahraniční občania a osoby bez štátnej príslušnosti tak môžu byť uznávaní ako daňoví rezidenti Ruskej federácie. Na druhej strane môžu byť osoby s ruským občianstvom uznané ako nerezidenti, ak majú trvalé bydlisko na území inej krajiny.
Ak zamestnanec alebo migrant zo zahraničia má trvalé bydlisko na území Ruskej federácie, zhruba o šesť mesiacov sa stane daňovým rezidentom. A predtým je povinný platiť dane v sadzbe pre nerezidentov. Zahraniční občania, ktorí dostali ruské občianstvo podľa zjednodušeného systému 3 mesiace pred dosiahnutím pobytu 183 dní, sa nepovažujú za daňových rezidentov.
Zároveň platí, že ak občan odišiel z krajiny na krátkodobé štúdium alebo liečenie (menej ako šesť mesiacov), nestráca svoj status daňového rezidenta.
Daňové zaťaženie obyvateľov a nerezidentov
Sadzby dane z príjmu pre rezidentov a nerezidentov sú rôzne. Príjmy nerezidentov podliehajú zvýšeným daniam:
- Daň z príjmu fyzických osôb pre nerezidentov je 30%, pre rezidentov - 13%;
- Sadzba dane z dividend z majetkovej účasti na činnostiach spoločnosti je 15%, pre rezidentov - 9%.
Zároveň je sadzba pre nerezidentov podobná sadzbe pre rezidentov a predstavuje 13%.
Teda až do 183 dní pobytu je potrebné zraziť nie štandardnú sadzbu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13%, ale 30% zo mzdy zamestnanca. Počínajúc dňom 184 si zamestnanec môže prepočítať sadzbu dane na súčasné obdobie. Za vrátenie daňového preplatku je zodpovedný daňový úrad.
