Daňová pohľadávka je určitá suma dane, ktorú musí organizácia zaplatiť do rozpočtu. Daňovníci sa pri výpočte výšky platby musia riadiť PBU 18/02. Vzhľadom na to, že finančné hodnotenie podniku sa vykonáva nielen na základe daňových účtovných údajov, ale aj na základe účtovných údajov, vznikajú dočasné rozdiely a daňové povinnosti.
Pri účtovníctve sa vytvárajú trvalé a dočasné rozdiely. Závisí od toho, či bude daňová pohľadávka trvalá alebo odložená.
Trvalý rozdiel zahŕňa tie sumy, ktoré sa podieľajú na zostavovaní súvahy, ale neovplyvňujú zdaniteľný základ. Môže sem patriť platba úrokov, ktorých výška sa pri výpočte dane z príjmu úplne nezohľadňuje. Medzi trvalé rozdiely patria aj tie výdavky alebo príjmy, ktoré ovplyvňujú iba tvorbu základu dane. Napríklad bol obstaraný dlhodobý majetok, ktorého doba použiteľnosti je v daňovom účtovníctve dlhšia ako v účtovníctve.
Na základe uvedeného môžeme vyvodiť záver, že trvalou daňovou pohľadávkou je suma dane, ktorá znižuje daň z príjmu splatnú do rozpočtu v účtovnom období, v ktorom sa tvorí.
Ak chcete vypočítať sumu trvalej daňovej pohľadávky, musíte vynásobiť konštantný rozdiel sadzbou dane.
Dočasný rozdiel vznikne, keď sa suma účtovného a daňového účtovníctva nezhoduje, účtovanie výdavkov sa časovo posúva. To znamená, že v účtovníctve sa suma vykazuje v účtovnom období, v ktorom sa transakcia uskutočnila, a v zdaňovacom období sa časť sumy prevádza do nasledujúceho obdobia.
Je to spôsobené dočasným rozdielom, v ktorom sa vytvára odložená daňová pohľadávka, to znamená, že znižujúca sa časť dane sa prenáša do nasledujúceho účtovného obdobia. Pre výpočet výšky odloženej daňovej pohľadávky musíte dočasný rozdiel vynásobiť daňovou sadzbou. Odložená daň sa spravidla prejaví na účte 09.
Výška odloženej daňovej pohľadávky sa odráža vo výkaze ziskov a strát (formulár č. 2). Ak chcete získať tieto informácie, otvorte si účet 09 a vypočítajte rozdiel medzi debetným a kreditným.
