V priebehu hospodárskej činnosti organizácie, konkrétne počas účtovníctva, môže nastať nasledujúca situácia: pri vykazovaní výnosov alebo výdavkov sa účtovné sumy líšia od daňových. To môže vzniknúť pri použití rôznych metód odpisovania. Vzniká takzvaná odložená daňová pohľadávka (SHA), ktorá sa generuje z odpočítateľných dočasných rozdielov. Účtovník musí po vyradení predmetu odpísať toto ONA.
Inštrukcie
Krok 1
Ak chcete získať informácie o pohybe a dostupnosti odloženej daňovej pohľadávky, otvorte kartu účtu 09, kde sa nachádzajú všetky informácie. Ak chcete vytvoriť odpočítateľný dočasný rozdiel, vynásobte ho sadzbou dane z príjmu. Rozdiel je možné získať v prípade akumulácie amortizácie, keď bola suma dane zaplatená nad rámec, keď sú náklady na predaj vykázané v cene predaného tovaru a v iných prípadoch.
Krok 2
Napríklad organizácia zakúpila počítač za 35 400 rubľov vrátane DPH 5400. Po určitom čase sa rozhodlo o predaji kancelárskeho vybavenia za 236 000 rubľov vrátane DPH 3600 rubľov. Výška odpisov v účtovníctve bola 8 000 rubľov a na dani - 7020 rubľov. Odpočítateľný dočasný rozdiel je 980 RUB a odložená daňová pohľadávka je 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Krok 3
V účtovníctve to premietnite takto: Podúčet D62 K91 „Ostatné výnosy“- 23 600 rubľov - odráža výnosy z predaja počítača; Podúčet D91 „Ostatné výdavky“K68 - 3600 rubľov - suma DPH bola zaúčtovaná; D01 podúčet K01 podúčet „Vyradenie dlhodobého majetku“- 30 000 rubľov - suma počiatočných nákladov na počítač bola zaúčtovaná na účet „Vyradenie“; D02 K01 - - 8000 rubľov - suma odpisov bola odpísaná podľa účtovných údajov; podúčet D91 „ Ostatné výdavky “K01 - odpisuje sa zostatková cena dlhodobého majetku; D99 K09 - 235 rubľov - odložená suma sa spláca daňová povinnosť; D68 K99 - 235 rubľov - zohľadňuje sa suma trvalej daňovej povinnosti.
Krok 4
Nemáte oprávnenie použiť prijatý trvalý rozdiel na daňové účely. ONA sa vykazujú v účtovnom období, v ktorom ich organizácia vykonáva. V súvahe by sa takéto dočasné rozdiely mali prejaviť v riadku 145 v časti „Dlhodobé aktíva“.
