Pomerne často po schválení ročnej účtovnej závierky spoločnosť identifikuje príjmy alebo výdavky spojené s minulým obdobím. V takom prípade musia byť vykázané a zohľadnené ako zisk alebo strata z minulých rokov. V schválenej ročnej účtovnej závierke nie je možné vykonať žiadne zmeny.
Inštrukcie
Krok 1
Ak bol zisk z minulých období odhalený v bežnom období pred okamihom schválenia ročnej účtovnej závierky, potom je možné príslušné úpravy účtovnej závierky vykonať v decembri minulého roka. Zverejnený v účtovnom roku, zisk minulých rokov sa podľa „Účtovného plánu“odráža v korešpondencii s účtami vyrovnaní na účte podúčtu „Ostatné výnosy“, ktorý sa týka účtu č. rokov, ktoré boli zverejnené v súčasnom vykazovanom období, by sa mali premietnuť do ostatných výnosov na základe nariadenia o vedení účtovníctva schváleného ministerstvom financií.
Krok 2
Sumy ostatných príjmov by sa mali považovať za trvalé rozdiely, ktoré sú zdrojom vzniku daňovej pohľadávky. V dôsledku opravy chýb sú sumy vykázaných ostatných výnosov vylúčené z výpočtu základu dane za bežné a nasledujúce účtovné obdobia pre daň z príjmov. Trvalé daňové pohľadávky by sa mali v účtovnej závierke prejaviť zápisom na ťarchu účtu „Výpočty pre dane“č. 68 a v prospech účtu „Zisk a strata“č. 99.
Krok 3
Ak nie je možné určiť obdobie, do ktorého patrí zisk z minulých rokov, musí sa na daňové účely zahrnúť do zloženia neprevádzkových príjmov.
Krok 4
V dolnej časti výkazu ziskov a strát sú uvedené údaje o daňových záväzkoch, preto je potrebné dbať na správnosť vyplnenia výkazu. Splatná daň z príjmu sa odráža v riadku 150 hlásenia, musí sa rovnať celkovej sume dane z príjmov uvedenej za príslušné vykazované obdobie v daňovom priznaní. Suma dane z príjmu na riadku 150 nesmie obsahovať sumu pridanej dane.
Krok 5
Aby sa zabránilo skresleniu finančného výsledku bežného obdobia, ktorý by sa mal rovnať zisku za účtovné obdobie, mala by sa daň z príjmu minulých rokov premietnuť do výkazu ziskov a strát v samostatnom riadku za súčasnou daňou z príjmu.
