Ak podnik vykonáva obchodné transakcie, zdaniteľné aj oslobodené od DPH, je nútený nejako rozdeliť „vstupnú“DPH, ktorá je zahrnutá v cene zakúpeného tovaru a služieb. Ak sa totiž nadobudnutý majetok použije pri činnostiach podliehajúcich DPH, odpočíta sa „vstupná“DPH, a ak je nezdaniteľná, je zahrnutá v cene produktu. Samotná organizácia ale väčšinou nevie, ako a kde má nadobudnutý majetok minúť.
Je to nevyhnutné
Náklady na tovar (práce, služby) dodané počas zdaňovacieho obdobia, bez DPH, aj bez DPH
Inštrukcie
Krok 1
Ak je vaša firma taká rôznorodá, že zahŕňa tak zdaniteľné transakcie s pridanou hodnotou, ako aj transakcie oslobodené od tejto dane, musíte o týchto transakciách a sumách DPH za zakúpený tovar, investičný majetok a nehmotný majetok viesť samostatnú evidenciu. Ak nebude existovať samostatné účtovníctvo, celá ťarcha DPH na „vstupe“padne na vás, pretože nebudete mať nárok na jej odpočítanie alebo zahrnutie do výdavkov. Skutočnosť a metodika samostatného účtovníctva by mali byť konsolidované v účtovnej politike, aj keď to daňový zákon nevyžaduje priamo.
Krok 2
V prípade, že daňovník v zásade nemá možnosť určiť, na aký druh transakcií (zdaňovaných alebo nezdaniteľných) sa zakúpený tovar, služby, vlastnícke práva atď. Použijú, existuje zásada pomerného rozdelenia „prichádzajúcich „DPH. Na tento účel sa používa ukazovateľ, ako napríklad náklady na tovar (práce, služby) dodané počas zdaňovacieho obdobia. Pre získanie odpočítateľnej položky DPH je potrebné vynásobiť sumu DPH, ktorá sa má rozdeliť, hodnotou tovaru dodaného s DPH a vydeliť celkovou hodnotou tovaru dodaného v zdaňovacom období. Preto je suma DPH zahrnutá v nákladoch na výrobky úmerná hodnote dodaných výrobkov, ktoré nepodliehajú DPH.
Krok 3
Legislatíva nestanovila, či sa má vypočítať podiel na prevzatí množstva prepraveného tovaru vrátane DPH alebo nie. Ministerstvo financií sa domnieva, že náklady by sa mali brať bez DPH, súdy však niekedy zastávajú odlišný názor. Tento bod by teda mal byť zaznamenaný aj v účtovnej politike.
Krok 4
Ako je zrejmé zo vzorca na pomerné rozdelenie DPH, toto rozdelenie je možné vykonať až na konci zdaňovacieho obdobia. Počas tohto obdobia sa DPH, ktorá je predmetom distribúcie výpočtom, odvádza vo forme debetného zostatku na účet „Daň z pridanej hodnoty zo získaných hodnôt“.
Krok 5
Ak počas zdaňovacieho obdobia náklady na operácie, ktoré nepodliehajú DPH, nepresahujú 5% celkových nákladov podniku, potom sa nemusí viesť samostatné účtovníctvo a môže sa odpočítať celá suma „vstupnej“DPH. Toto zohľadňuje jednak priame náklady na výrobu a predaj tovaru (práce, služby), ako aj ďalšie náklady spojené s výrobou a predajom týchto tovarov a služieb.
