Daň z pridanej hodnoty (DPH) platia organizácie a jednotliví podnikatelia pri predaji tovaru, prác alebo poskytovaní služieb na území Ruskej federácie, pri prevode vlastníckych práv, pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú potrebu, pri dovoze tovaru do colnej správy území Ruskej federácie, ako aj pri preprave tovaru pre vlastnú potrebu, ak sa pri výpočte dane z príjmu neodpočítajú jeho náklady. Účtovníctvo DPH sa vykonáva v súlade s požiadavkami daňového poriadku Ruskej federácie.
Inštrukcie
Krok 1
Určiť a v účtovnej politike stanoviť dátum implementácie pre výpočet DPH. Organizácie majú právo nezávisle si zvoliť jednu z dvoch možností jej určenia: - ako zásielka a predloženie dokladov o vyrovnaní kupujúcemu, - ako peniaze prijaté ako platba za odoslaný tovar (práca, služby).
Krok 2
Ak je v účtovných zásadách pre výpočet DPH nastavená prvá možnosť, pri určovaní dátumu predaja vyberte najskorší dátum z dvoch: deň odoslania tovaru (práce, služby) alebo deň platby za tovar (práce, služby). Ak sa ustanoví možnosť povinnosti platiť DPH pri prijímaní finančných prostriedkov, bude sa za deň predaja považovať deň platby za tovar (práce, služby).
Krok 3
Stanovte sadzbu dane z pridanej hodnoty v súlade s článkom 164 daňového poriadku na úrovni 10% pre potravinárske výrobky (s výnimkou spotrebnej) a pre deti podľa zoznamu uvedeného v tomto článku alebo 20% pre ostatné výrobky, práce a služby.
Krok 4
Uchovávajte záznam o DPH na aktívnom účte 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt“. Otvorte mu podúčty podľa typu hodnoty. Zaúčtujte túto faktúru na daň z nakúpeného hmotného majetku a z úveru - DPH z hmotného majetku odpísaného na výrobné náklady. Debetný zostatok na účte odráža daňový zostatok na nakúpených materiáloch.
Krok 5
Po prijatí hmotného majetku do organizácie od dodávateľa urobte účtovný záznam na základe faktúr: Debetný účet 19, Kreditný účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi“- odráža sa výška DPH zo zakúpeného hmotného majetku.
Krok 6
Náklady na sumu DPH z nakúpených zásob použitých na výrobu tovaru (práce, služby) odpíšete na základe účtovného výkazu vykonaním zápisu: Debet účtu 20 „Hlavná výroba“, pripísanie účtu 19.
Krok 7
Vykonajte výpočty s rozpočtom na DPH na aktívno-pasívnom účte 68 „Výpočty daní a poplatkov“na príslušnom podúčte. Na tomto účte sa pripisujú daňové prírastky, ktoré na ťarchu účtu odrážajú výšku kompenzácie DPH zaplatenej dodávateľom za zakúpený hmotný majetok. Pretože účet je aktívne-pasívny, bude mať debetný a kreditný zostatok. Debetný zostatok odráža zostatok rozpočtového dlhu voči podniku na DPH, kreditný zostatok - zostatok daňového dlhu na rozpočte.
Krok 8
Vypočítajte sumu DPH splatnú do rozpočtu v súlade s odsekom 1 článku 173 daňového poriadku Ruskej federácie. Za týmto účelom znížte celkovú sumu dane vypočítanú stanoveným postupom o sumu odpočtov dane.
Krok 9
Pri výpočte DPH z platby na základe faktúr urobte účtovný záznam: Debetný účet 76, Kreditný účet 68 (podúčet „Výpočty s rozpočtom na DPH“). Pri výpočte DPH z zásielky bude transakcia nasledovná: debet z účtu 90,3, kredit na účte 68.
Krok 10
Sumu DPH za zakúpený tovar (práce, služby) odošlite do zúčtovania s rozpočtom zaúčtovaním: Debetný účet 19, Kreditný účet 68 podúčet „Výpočty s rozpočtom na DPH“. Pri prijímaní záloh od kupujúcich vykonajte tieto zápisy: debet na účet 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi“, kredit na účet 68 (podúčet „Zúčtovanie s rozpočtom na DPH“).
Krok 11
Zaplaťte DPH na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia, na základe skutočnej implementácie, najneskôr do 20. dňa v mesiaci nasledujúcom po zdaňovacom období. Účtovanie vykonajte po splatení dlhu do rozpočtu vo výške naakumulovanej DPH: debet na účte 68 (podúčet „Výpočty s rozpočtom na DPH“), dobropis na účet 51 „Bežný účet“na základe platobného príkazu.
