Daň z príjmov sa počíta na základe zisku prijatého z výsledku finančných a ekonomických aktivít organizácie a odráža sa ako daň z príjmu. Odraz zisku vo výkaze o finančných činnostiach za účtovné obdobie sa označuje ako účtovný zisk. Ak vylúčime vplyv daňového zisku a rozdielov na finančný výsledok organizácie v účtovnom období, potom účtovným ziskom bude zisk pred zdanením.
Je to nevyhnutné
Údaje o zisku
Inštrukcie
Krok 1
Existujú dve možnosti nezrovnalostí pri určovaní daňového a účtovného zisku. Prvou možnosťou sú neustále rozdiely, ktoré sa dlho nemenia. Trvalé rozdiely interagujú s daňou z príjmu, ktorá sa platí do rozpočtu, a závisia od typu tvorby zdaniteľného zisku. Vo väčšine prípadov môžu vzniknúť trvalé rozdiely v dôsledku vplyvu na výšku účtovného zisku z príjmov alebo výdavkov, ktoré sa pri výpočte daňového zisku nezohľadňujú.
Krok 2
Druhou možnosťou sú dočasné rozdiely, ktoré vzniknú pri premietnutí výnosov a výdavkov do dane a účtovníctva z dôvodu časového rozdielu. Z dôvodu dočasných rozdielov medzi účtovným a daňovým ziskom je potrebné zabezpečiť konzistentnosť skutočného zisku a dane z príjmu. To znamená, že pri zohľadnení časového rozlíšenia sa výdavky na daň z príjmu musia rozdeliť podľa období. Daň, ktorá bola zaúčtovaná na úhradu do rozpočtu v aktuálnom účtovnom období, je možné pričleniť k výdavkom v inom období na daň z príjmov.
Krok 3
Splatná daň z príjmu sa prejaví v prospech podúčtu „Výpočty pre dane“č. 641, platba dane do rozpočtu v účtovníctve sa prejaví na ťarchu účtu č. 641 a v prospech účtu „Bežné účty“. 311. Daňové výdavky sa účtujú na účte „Dane z príjmov“č. 98. Zahrnutie daňových výdavkov do výkazu o výsledku hospodárenia organizácie sa prejaví v prospech účtu č. 98 a na ťarchu účtu. „Finančné výsledky“č. 79. To znamená, že výsledkom časového rozlíšenia je odraz nákladov na daň z príjmov vo výške rovnajúcej sa splatnej dani, upravenej o odloženú sumu. Z čoho vyplýva, že výdavky na daň z príjmov sa rovnajú súčasnej dani mínus alebo pripočítaniu odloženej dane.
Krok 4
Časové rozlíšenie sumy splatnej dane z príjmu sa prejaví na ťarchu účtu č. 98 a v prospech podúčtu č. 641. Odložená daňová pohľadávka sa prvotne pripíše na ťarchu účtu č. 17 a v prospech účtu č. 641. Prvé nahromadenie odloženej dane sa zaúčtuje na ťarchu účtu č. 98 a v prospech účtu „Odložené daňové záväzky“č. 54. Odložená daň v súvahe na začiatku obdobia mení vplyv dočasné rozdiely. Odložené dane najskorších období sa potom účtujú ako prvé pri výpočte splatnej dane a výdavku na daň z príjmu.
