Ak sa po podaní priznania ukáže, že pri jeho príprave došlo k chybe, ktorá viedla k podceneniu základu dane a výšky dane, je nevyhnutné predložiť aktualizovaný výpočet.
Postup pri podávaní revidovaného vyhlásenia sa riadi čl. 81 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto článku je daňovník povinný podať „revíziu“, iba ak urobená chyba viedla k podceneniu základu dane a nedoplatku dane. Na objasnenie výpočtu je potrebné priložiť sprievodný list vyhotovený v akejkoľvek forme, v ktorom je potrebné uviesť:
- druh dane;
- za aké obdobie sa údaje opravujú;
- dôvod vykonania zmien vo výpočte;
- aké informácie v správe boli opravené.
Ak je v dôsledku podania revidovaného vyhlásenia potrebné zaplatiť ďalšiu daň, nedoplatky a penále je potrebné previesť vopred a k sprievodnému listu treba priložiť kópie platobných príkazov.
Ak chyba neviedla k podceneniu základu, má daňovník právo podľa stanoveného postupu predložiť daňovému úradu opravný výpočet. Zároveň sa opravné vyhlásenie predložené po uplynutí lehoty nepovažuje za podané v rozpore s lehotou.
1. Ak je výška dane v pôvodnom priznaní príliš vysoká
Stáva sa to v prípadoch, keď sa po podaní priznania našli doklady potvrdzujúce výdavky a bola zaplatená daň. Všetky dokumenty sa ukladajú a archivujú. Daň sa počíta a platí do rozpočtu na základe nafúknutého základu. Po podaní opraveného priznania sa zníži základ dane a výška dane a na osobnom účte spoločnosti u daňového úradu sa vytvorí preplatok. Nebudú vám účtované žiadne úroky ani penále.
V takejto situácii však nie je vždy potrebné zháňať sa s predložením „špecifikácie“. Najskôr je potrebné posúdiť situáciu a rozhodnúť sa, či je vzhľadom na malé množstvo skutočne potrebné odovzdať opravný výpočet. Pri podávaní aktualizovaného vyhlásenia na zníženie výšky dane majú daňové úrady právo ustanoviť kontrolu na mieste, pri ktorej možno nájsť chyby, ktoré sa nezaznamenali pri príprave počiatočného výpočtu.
2. Ak je suma dane v primárnom priznaní podhodnotená
Pri predložení opravného výpočtu na opravu chýb, ktoré viedli k podceneniu základu dane a výšky dane, môže nastať niekoľko situácií:
- Chyba bola zistená po podaní pôvodného vyhlásenia, ale pred termínom jeho podania a zaplatenia dane. V takom prípade sa pôvodný výpočet považuje za podaný v deň podania „revidovaného“podania.
- Upravený výpočet sa predkladá po uplynutí lehoty na podanie priznania, najneskôr však do konca lehoty na zaplatenie dane. Daňovník je oslobodený od zodpovednosti, ak je „revízia“predložená pred časom, keď sa daňovník dozvedel o vymenovaní daňovej kontroly na mieste alebo o chybách zistených zamestnancami FTS, ktoré viedli k podhodnoteniu sumy dane, ako aj o ak bola predložená po audite na mieste, počas ktorého nedošlo k žiadnym významným chybám.
- Opravný výpočet sa predkladá po termíne na odoslanie hlavnej správy a termíne na zaplatenie dane. Aby ste sa vyhli zodpovednosti, musíte urobiť toto:
- prepočítať základ dane a opraviť chybu v období, v ktorom došlo k nej;
- je potrebné vypočítať:
- výška dane, ktorá sa má zaplatiť;
- výšku penále za oneskorené zaplatenie časti dane. Vypočítané na základe 1/300 sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie za každý deň oneskorenia platby. Lehota oneskorenia začína plynúť odo dňa nasledujúceho po dni skončenia obdobia platenia dane a končí dňom predchádzajúcim dňu, keď bola daň prevedená do rozpočtu;
- presunúť do rozpočtu sumu daňových nedoplatkov a penále;
- podať opravené vyhlásenie na daňový úrad.
3. Čo sa stane, ak podáte revidované daňové priznanie bez zaplatenia nedoplatkov a penále vopred?
Po predložení revidovaného vyhlásenia o dodatočnom zaplatení dane bez predbežného zaplatenia nedoplatkov a penále môže byť organizácia zodpovedná podľa čl. 122 daňového poriadku Ruskej federácie:
- nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie daní alebo poistného v dôsledku podcenenia alebo nesprávneho výpočtu základu dane má za následok uloženie pokuty vo výške 20% zo sumy nezaplatenej dane alebo poplatku;
- za rovnaké konania, spáchané úmyselne, sa ukladá pokuta vo výške 40% z nezaplatenej dane alebo poplatku.
