Účtovníci sa často stretávajú s problémom premietnutia úrokov z dane z príjmu do daní a účtovníctva. Tento druh nákladov je špecifický a nemožno ho zohľadniť pri výpočte daní. Zároveň dosť vážne ovplyvňuje taký parameter, ako je zisk pred zdanením.
Inštrukcie
Krok 1
Pozrite si článok 270 ods. 2 daňového zákonníka Ruskej federácie, ktorý uvádza, že pokuty z daní z príjmu nemožno akceptovať ako výdavky, ktoré znižujú základ dane a sú zahrnuté do daňového účtovníctva. V účtovníctve sa akumulovanie pokút odráža v prospech účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“, zatiaľ čo debet závisí od výšky pokuty a prijatých pravidiel na vypĺňanie správ v podniku.
Krok 2
Úrok z dane z príjmu premietnite na ťarchu účtu 99 „Zisky a straty“. Túto operáciu ustanovujú Pokyny pre aplikáciu účtovnej osnovy, ktoré pripisujú daňové sankcie k tomuto účtu. Viacerí odborníci sa však domnievajú, že tento druh výdavkov by sa mal pripisovať sankciám za porušenie podmienok dohody a účtovať na ťarchu účtu 91.2 „Ostatné výdavky“v súlade s odsekom 11 PBU 10/99 „Podnikové výdavky“. “. Zároveň sa v súlade s pravidlami PBU 18/02 „Účtovanie výpočtov dane z príjmov“vytvára trvalá daňová povinnosť.
Krok 3
Analyzujte zisk pred zdanením vo výkaze ziskov a strát v podobe čísla 2. Tento parameter vám umožní určiť, kde je výnosnejšie zahrnúť úrok z dane z príjmu. Ak ste použili účet 99 „Zisk a strata“, potom táto suma nebude mať vplyv na výšku zisku pred zdanením. Ak sa pokuty týkajú debetu na účte 91.2, znížia zisk pred zdanením. Zároveň bez ohľadu na použitý účet zostane výška čistého zisku nezmenená.
Krok 4
Informácie o výške úroku zverejnite s vysvetlivkou k výkazu ziskov a strát. Faktom je, že ak je výška pokuty značná, potom to významne ovplyvní zisk pred zdanením a následne aj finančnú analýzu podniku. Táto požiadavka je stanovená v článku 11 „Finančných výkazov“PBU 4/99.
