Daň z príjmu je priama daň vyberaná organizáciami všetkých foriem vlastníctva v súlade s pravidlami daňového zákonníka Ruskej federácie (článok 25) a legislatívnymi aktmi. Aktuálna sadzba pre rok 2011 je 20% zo základu dane. Postup zohľadnenia dane v účtovníctve je opísaný v PBU 18/02 „Účtovanie výpočtov dane z príjmov“. Daň z príjmov sa účtuje podľa pravidiel daňového účtovníctva a do účtovníctva sa premietajú iba výsledky týchto výpočtov.
Inštrukcie
Krok 1
Vypočítajte účtovný zisk podniku. Vypočítajte zdaniteľný zisk spoločnosti - vykonajte potrebné úpravy účtovných výpočtov vo výkaze ziskov a strát. Vypočítajte podmienené príjmy / výdavky, dočasné rozdiely, odložené daňové pohľadávky a odložené daňové záväzky - všetky tieto údaje sú potrebné pre účtovníctvo a vykazovanie dane z príjmu.
Krok 2
Na ťarchu účtu 99 podúčtu „Podmienené príjmy / výdavky“a v prospech účtu 68 podúčtu „Daň z príjmov“premietnite údaje o podmienených príjmoch / výdavkoch. Za týmto účelom vynásobte zisk získaný z účtovníctva sadzbou dane z príjmu. Napríklad účtovný zisk je 120 000 rubľov, sadzba dane z príjmu je 20%. Potom účtovný záznam: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rubľov.
Krok 3
Odrážajte trvalé údaje o daňovej povinnosti. V tomto účtovaní budete odrážať rozdiely, ktoré vznikajú z existujúcich rozdielov vo výpočte zisku v účtovníctve a v účtovníctve daní. Napríklad v účtovníctve ste prekročili štandard vo výdavkoch o 10 000 rubľov. Potom trvalá daňová povinnosť = 10 000 * 0, 2 = 2 000 rubľov.
Krok 4
Pre debet 09 „Odložená daňová pohľadávka“a dobropis 68 na podúčte „Daň z príjmu“sa zohľadňujú tie náklady, ktoré sa účtujú v účtovníctve, ale v dani sa prejavia v budúcich obdobiach s cieľom zníženia základu dane. Príklad: odpisy ste v účtovnom období nahromadili v účtovníctve viac, ako umožňujú normy daňového účtovníctva, a to o 7000 rubľov. Tieto výdavky ale zohľadníte v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach s cieľom znížiť zdaniteľný zisk. Preto vypočítajte odloženú daňovú pohľadávku: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Krok 5
Pre debet 68 podúčtu „Daň z príjmov“a pre kredit 77 „Odložený daňový záväzok“sú zohľadnené tie daňové povinnosti, ktoré zohľadníte v daňovom účtovníctve v budúcich obdobiach pri znižovaní základu dane a zvyšovaní dane. Napríklad pri výpočte účtovného a daňového zisku máte dočasný rozdiel: zohľadňuje sa príjem, ale nie v daňovom účtovníctve, zohľadní sa v budúcom období. Preto sa výška takého dočasného rozdielu, napríklad 15 000 rubľov, vynásobí sadzbou dane a dostaneme odložený daňový záväzok: 15 000 * 0, 2 = 3 000 rubľov.
Krok 6
Generujte správy ako výsledok vyššie uvedených zverejnení. Pri pôžičke 68 „Výpočty daní a poplatkov“budete mať výsledok: 24 000 +2 000 + 1400 - 3000 = 24 400 rubľov. - Toto je daň, ktorá sa platí z rozpočtu. Ak ste mali preddavky na daň z príjmu, mali by sa premietnuť do ťarchy účtu 68 a znížiť sumu splatnú za daň z príjmu. To isté sa stane, ak máte za sebou pohľadávku z rozpočtu. Na ťarchu účtu 99 sa zobrazuje suma, ktorá musí byť uvedená v riadku 150 „Výkazu ziskov a strát“: 24 000 + 2 000 = 26 000 rubľov. Toto je výška dane, ktorá znižuje čistý zisk spoločnosti / organizácie vyjadrený vo „Výkaze ziskov a strát“. V časti 1 súvahy v riadku „Dlhodobý majetok“odráža sumu odloženej daňovej pohľadávky - celkovú sumu na ťarchu účtu 09. V príklade je to 1 400 rubľov. A nakoniec premietnite do časti 5 pasív zostatku celkovú sumu na účte pôžičky 77 - 3000r. V tomto ohľade možno odraz dane z príjmu v účtovníctve považovať za úplný.
