Z akýchkoľvek príjmov v Rusku sa platí daň. Platiteľom dane z dividend je vždy príjemca dividend. Ak spoločnosť vystupuje ako platiteľ, potom odpočíta daň, ak je fyzická osoba fyzická osoba, potom daň z príjmu fyzických osôb. Organizácia, ktorá rozdeľuje dividendy, zadržiava zrážku z platiteľa a platí tento druh daní, pretože podľa daňového poriadku musí byť daňovým agentom. Ako sa počítajú odpočty dane tohto typu?
Daňový agent dostane túto povinnosť, ak sa spoločnosť vzťahuje na zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém), jednotnú poľnohospodársku daň (jednotná poľnohospodárska daň) alebo UTII (jednotná daň z pripísaných príjmov).
Schéma a vzorec dane z dividend
V článku 275 ods. 5 daňového zákonníka sa uvádza presný vzorec, ako vypočítať odpočty dane ruskej daňovej službe zo všetkých druhov dividend.
K * CH * (Dl - D2) = H
Ďalej hodnoty jednotlivých častí výpočtu:
K je celá suma dividend, ktorú by mala organizácia rozdeliť príjemcom, vydelená celkovou sumou dividend rozdelených touto organizáciou.
СH - sadzba dane uplatnená v danom období a na danú osobu.
D1 sú všetky dividendy (alebo celková suma) pred rozdelením a rozdelením.
D2 je suma dividend vyplatených spoločnosti v súčasnom a predchádzajúcom účtovnom období, ale iba ak sa predtým pri výpočte nezohľadnili.
H - skutočná „daňová“suma, ktorá musí byť ďalej zrazená a prevedená na daňový úrad z príjmu.
Vzorec stratí význam, ak vypočítate daň z dividend v prospech zahraničných firiem a cudzincov. Podľa toho istého článku, ale odseku 6, platia dane s prihliadnutím na celú sumu dividend vyplácaných daňovým agentom. V situácii, keď finančné prostriedky dostávajú jednotlivci. alebo právnická osoba - rezident Ruska, potom sa zrušuje zákaz používania vyššie uvedeného vzorca.
Dôležité funkcie
Aby sa zabránilo chybám, je nevyhnutné brať do úvahy nasledujúce nuansy:
- Celková výška dividend, ktoré sa rozdelia (D1, ako aj menovateľ ukazovateľa K), nevyhnutne zahŕňa aj dividendy zahraničným firmám a „fyzikom“, ktorí sú oficiálne nerezidentmi Ruska. Toto sú vysvetlenia v listoch Ministerstva financií krajiny z 8. júla 2014 N33030.
- Celková suma vždy zahŕňa tie, z ktorých nie je zrazená „zisková“daň. Vysvetlenie: to znamená, že máme na mysli dividendy nazhromaždené z akcií vo vlastníctve štátu a obcí, akcií podielových fondov a verejnoprávnych organizácií. Informácie o tomto sú dostupné vo vysvetlivke Ministerstva financií našej krajiny z 11. júna 2014 N03-08-05 / 28295.
- Za minulé obdobia by dividendy mali podliehať daňovej sadzbe, ktorá je aktuálna v deň akumulácie týchto dividend. Toto je objednávka v liste Federálnej daňovej služby pre mesto Moskva zo 14. marca 2007 N20-08 / 022130.
- Pri výpočte D2 by sa mali sčítať dividendy (s výnimkou tých, ktorých percentuálna sadzba sa rovná 0), ktoré vznikli z ruských aj akýchkoľvek iných zahraničných podnikov. Uplatňujú sa bez dane, ktorá im bola zrazená zo zdroja platby. Toto objasnenie je vo vyhláške toho istého ministerstva z 11. júna 2014 N03-08-05 / 28295.
- Ak bol pri výpočte sumy záporný výsledok, nie je potrebné platiť agentovi daň. Rozdiel zároveň nikto nevykompenzuje. Toto uznesenie je podrobne vysvetlené v článku 275 daňového poriadku (v pododseku 5).
- Organizácia sprostredkovateľa je povinná informovať príjemcov o dividendách elektronicky (môžete to urobiť na webovej stránke, e-mailom atď.) Alebo fyzickým listom do piatich pracovných dní odo dňa určenia okruhu príjemcov. V oznámení sú uvedené podrobnosti hodnôt D1 a D2.
- Pokiaľ ide o povinnosti vrátane dividend, musia sa termíny striktne dodržiavať. Výplaty dividend musia byť vykonané najneskôr do 2 mesiacov alebo 60 dní od dátumu vydania dekrétu v spoločnosti o ich výplate. Ak dividendy neboli vyplatené, na účely ich uplatnenia môže osoba do 3 rokov požiadať o uplatnenie nároku na spoločnosť.
Sadzby výpočtu dane
Priamo závisia od príjemcu: je to zahraničná alebo domáca spoločnosť.
Prvý platia daň z „dividend“striktne 15-percentnou sadzbou. Príjemca dividend, ruská spoločnosť, sa počíta so sadzbou 13 percent. Ale je tu dôležitý bod: „dividendová“výplata spoločnosti, ktorá v čase schválenia výplaty viac ako jeden kalendárny rok vlastní viac ako 50 percent základného imania organizácie (platiteľ dividend) alebo vlastní príjmy z vkladu, ktoré zakladajú právo na získanie viac ako 50 percent z celkovej výšky dividend uskutočnených so sadzbou dane 0%.
