Spolu s formovaním a rozvojom nových hospodárskych vzťahov sú čoraz dôležitejšie operácie s dividendami. V súlade s tým stúpa počet otázok o mechanizme ich účtovania a odraze transakcií s nimi v účtovníctve. Obzvlášť dôležitá je otázka účtovania dane z dividend.
Inštrukcie
Krok 1
Určte sadzbu dane. Pre zahraničné právnické osoby je sadzba 15%. Pre fyzické osoby - nerezidenty Ruskej federácie je sadzba dane z dividend 30%. Pre ruské podniky a jednotlivcov - obyvateľov Ruskej federácie je sadzba dane 9%. Výpočet dane z dividend príjemcu právnickej osoby sa riadi normami kapitoly 25 daňového zákonníka Ruskej federácie. A postup zrážkovej dane z dividend príjemcu - fyzickej osoby je stanovený v kapitole 23 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Krok 2
Vypočítajte sumu dane. Určuje sa vynásobením sadzby dane rozdielom medzi výškou dividend, ktoré sa akumulujú v organizácii - daňovom agentovi a ktoré ich majú vyplatiť. V takom prípade sa výška dane zníži odpočítaním sumy dividend, ktoré sa pripočítajú fyzickým a právnickým osobám - nerezidentom Ruskej federácie, od sumy všetkých naakumulovaných dividend. A zvyšuje sa kvôli výške dividend prijatých spoločnosťou - daňovým agentom. Povinnosť platiť daň z dividend nevzniká, ak má uvedený rozdiel znamienko mínus - to znamená, že výška prijatých dividend je nižšia ako suma, ktorá sa má vyplatiť. Pre každú skupinu účastníkov - rezidentov aj nerezidentov použite pri výpočte dividend príslušné daňové sadzby.
Krok 3
V účtovníctve zohľadnite daň z dividend: pripočítajte dividendy účastníkom: 84 Dt - 75 75 Dt. Alebo Dt 84 –Ct 70. Odráža zrážku dane z dividend od účastníkov: Dt 75-2– K 68 alebo Dt 70 –Ct 68. Odráža výplatu dividend: Dt 75-2 –Ct 50/51 alebo Dt 70 - Ct 50/51 …
Krok 4
Za predpokladu, že vaša spoločnosť je členom a obdržíte správy o prírastku dividend, urobte záznam: Dt 76 - Kt 96, kde sa odzrkadľuje suma nahromadených dividend. Táto suma zvýši účtovný zisk spoločnosti, ale neovplyvní zdaniteľný zisk, keďže sumu dane z dividend zrazí daňový agent. V takom prípade budete mať pozitívny trvalý rozdiel. Vypočítajte sadzbu dane z príjmu pre trvalú daňovú pohľadávku. Vykonajte zapojenie: Dt 68 - Kt 99.
Krok 5
Vykonajte zaúčtovanie Dt 51 - Kt 76 vo výške dividend vyplatených zástupcom pre zrážkovú daň. Toto zaúčtovanie vytvorí debetný zostatok, ktorý uzavriete nasledujúcim zaúčtovaním: Dt 91 - Kt 76. V takom prípade existuje negatívny rozdiel medzi daňou a účtovníctvom.
