Daňové účtovníctvo je systém na zhromažďovanie a sumarizáciu informácií z primárnych dokladov, pomocou ktorého daňovník zisťuje základ dane. Systém daňového účtovníctva určuje organizácia nezávisle a je stanovený v účtovnej politike.
Inštrukcie
Krok 1
Pojem „daňové účtovníctvo“sa v právnych predpisoch objavil v súvislosti so zavedením kapitoly 25 daňového zákona. V článku 313 daňového zákonníka Ruskej federácie sa uvádza, že na účely výpočtu dane z príjmu musí byť daňové účtovníctvo vedené v obchodnej organizácii.
Krok 2
Predmetom daňového účtovníctva sú obchodné operácie, majetok a záväzky organizácie. Ocenenie týchto predmetov určuje veľkosť základu dane. Na daňové účely musia byť účtovné položky v dokladoch premietnuté nepretržite a v chronologickom poradí.
Krok 3
Potvrdenie informácií premietnutých do daňového účtovníctva je:
- zdrojové dokumenty;
- daňové registre;
- výpočet základu dane.
Na základe údajov z primárnych dokladov sa vypĺňajú daňové účtovné registre, ktoré sú analytickými dokladmi. Registračné formuláre môžu byť vyvinuté daňovníkom nezávisle a udržiavané v papierovej alebo elektronickej podobe. Na základe informácií obsiahnutých v registroch sa vypočíta základ dane. Obsah registrov predstavuje daňové tajomstvo, a preto je potrebné pri ich uchovávaní v organizácii zabezpečiť ochranu pred neoprávneným prístupom.
Krok 4
Daňové účtovníctvo je možné viesť na základe účtovníctva alebo nezávisle od neho. V prvom prípade ide o konvergenciu daní a účtovníctva, pri úplnej zhode údajov možno účtovné registre uznať ako daňové účtovné registre. V druhom prípade sa vykonáva paralelné účtovníctvo a zvyšuje sa objem účtovníckych prác.
Krok 5
Systém daňového účtovníctva musí byť zdokumentovaný v účtovnej politike, ktorá je schválená príkazom vedúceho organizácie. Úpravy účtovných zásad sa uskutočňujú pri zmene účtovných metód alebo podmienok podniku, ako aj pri zmene a doplnení daňových právnych predpisov. Účtovná politika pre účely daňového účtovníctva sa môže skladať z dvoch častí. V prvej organizačnej časti sú ustanovené všeobecné pravidlá vedenia evidencie, vyznačené zodpovedné osoby a schválený postup a podmienky spracovania dokladov. Druhá metodická časť odráža konkrétne metódy výpočtu jednotlivých daní, pre každý prvok zdaňovania je vhodné uviesť odkaz na konkrétny článok daňového poriadku. K účtovnej politike môžu byť priložené formuláre daňových účtovných registrov vyvinuté organizáciou.
