Pojem „základ dane“sa zavádza na získanie kvantitatívnych charakteristík subjektu zdaňovania. Táto kvantitatívna charakteristika je nevyhnutná na výpočet výšky dane, nie je však predmetom dane, ktorá je povinná platiť daň. Identifikácia pojmov „základ dane“a „predmet dane“je jednou z bežných chýb, ktoré sa stávajú dôvodmi porušenia daňových právnych predpisov.
Postup pri zisťovaní základu dane
Pre každú federálnu, regionálnu alebo miestnu daň, pri výpočte ktorej sa použije základ dane, sa stanovuje v súlade s daňovým zákonníkom Ruskej federácie. Vysvetlil tiež postup jeho určenia v každom konkrétnom prípade. Sadzby uplatňované v jednotlivých konkrétnych prípadoch na federálne dane sú stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie. Pre regionálne a miestne dane sú základom pre uplatnenie týchto sadzieb zákony subjektov Ruskej federácie, regulačné právne akty zastupiteľské orgány obcí.
Na stanovenie základu dane sú podniky povinné viesť účtovné záznamy a používať účtovné registre a iné doklady potvrdzujúce údaje o transakciách týkajúcich sa zdaniteľných predmetov. Pre jednotlivých podnikateľov sa poskytuje povinné účtovníctvo takýchto transakcií. U fyzických osôb, ktoré platia daň z príjmu, je základom dane, z ktorej sa počíta táto daň vo výške 13%, celkový ročný príjem.
Aký je výpočet základu dane
Vypracovanie takéhoto výpočtu je povinnosťou daňovníka, ktorý ho musí poskytnúť za každé vykazované zdaňovacie obdobie na akruálnej báze od začiatku vykazovaného roka. Základ dane pre rôzne dane sa počíta rôznymi spôsobmi, pre každú daň, ktorá sa počíta s prihliadnutím na základ dane, je rozdielny. Pre výpočet základu dane z príjmu teda výpočet poskytuje tieto údaje:
- výška príjmu z predaja prijatého počas vykazovaného obdobia, ktorý zahŕňa napríklad príjem z predaja tovaru a služieb vyrobených alebo poskytnutých podnikom, ako aj z predaja cenných papierov, majetku, fixných aktív atď.;
- suma výdavkov, o ktorú sa zníži výška príjmu, patria sem výdavky priamo na výrobu a tie, ktoré súvisia s predajom zdrojov príjmu;
- zisk alebo strata z predaja - výška výnosov a výdavkov;
- výška neprevádzkového príjmu (z finančných transakcií forwardových transakcií);
- výška neprevádzkových výdavkov (na finančné transakcie s urgentnými transakciami);
- zisk alebo strata z prevádzkových výnosových a nákladových transakcií;
- celková suma, ktorá predstavuje základ dane.
Výška prijatého zdaniteľného zisku sa počíta ako rozdiel medzi výškou prijatého základu dane a výškou straty, ktorá sa má preniesť do budúcnosti.
