Všeobecný daňový systém (OSNO) je tradičný druh daní, pri ktorom organizácie vedú účtovné záznamy a platia všetky všeobecné dane ustanovené zákonom. Účtovníctvo tohto typu zdaňovania sa vedie pomocou účtovej osnovy.
Vlastnosti všeobecného daňového režimu
Všeobecný daňový režim uplatňujú spoločnosti a podnikatelia štandardne za predpokladu, že nepodali žiadosť o prechod na osobitný režim - STS alebo UTII. Organizácie s príjmom nad 45 miliónov rubľov. na 9 mesiacov a viac ako 60 miliónov rubľov. ročne, čo predstavuje viac ako 100 ľudí. a hodnota investičného majetku nie je vyššia ako 100 miliónov rubľov. sú povinní uplatňovať OSNO.
Funkciou OSNO je, že spoločnosti z nej musia platiť základné dane, medzi ktoré patrí daň z príjmu (pre organizácie), daň z príjmu fyzických osôb (pre jednotlivých podnikateľov) a DPH. Účtovníctvo v rámci OSNO sa vykonáva v plnom rozsahu pri použití účtovnej osnovy, je ťažké ho samostatne viesť a je lepšie zveriť ho profesionálnym účtovníkom alebo účtovníckej organizácii.
Okrem toho, že tento režim je dosť zaťažujúci a vyžaduje ďalšie náklady pre účtovníka, vyžaduje si tiež zvýšenú pozornosť zo strany daňových orgánov a orgánov presadzovania práva.
Je tiež možné zdôrazniť množstvo výhod OSNO, ktoré určujú výber tohto režimu organizáciami a podnikateľmi. Ide najmä o absenciu obmedzení týkajúcich sa druhov činností, ako aj výšky príjmu, pracovného priestoru, majetku, počtu zamestnancov. Okrem toho, ak organizácia utrpí stratu, nemusí platiť daň z príjmu a znížiť daň v budúcnosti o sumu straty. Zatiaľ čo v prípade UTII platenie dane nezávisí od výšky skutočného zisku a od zjednodušeného daňového systému sa daň platí z výnosov.
Pri práci s veľkými spoločnosťami je tiež vhodné používať OSNO, pretože sú platcami DPH a pre nich je výhodnejšie, keď ich výdavky zahŕňajú DPH na vstupe.
Dane organizácie pre OSNO
Dane platené organizáciami v rámci OSNO zahŕňajú:
- daň z príjmu právnických osôb - platí sa štandardnou sadzbou 20% z rozdielu medzi príjmami (bez DPH) a nákladmi, v niektorých regiónoch môžu byť stanovené preferenčné sadzby;
- DPH vo výške 18%, 10%, 0%;
- daň z majetku právnických osôb - sadzbu stanovujú regióny, nepresahuje 2,2%), platí sa zo zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku;
- ďalšie dane, ak existuje predmet dane - napríklad daň z ťažby nerastov, spotrebné dane, daň z pozemkov atď.
Dane platené jednotlivými podnikateľmi v rámci OSN
Jednotliví podnikatelia v OSNO sú povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb a DPH. Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13% sa platí z príjmov z podnikania, ako aj z tých príjmov, pri ktorých nebola zrazená daň z príjmu fyzických osôb. Príjem je možné znížiť o odborné náklady. V prípade, že doklad nie je možné potvrdiť, použije sa štandardná výška nákladov - 20% z výšky príjmu.
DPH sa počíta a platí podľa vzorca = "účtovaná suma" mínus "započítaná suma". Sadzby DPH sú 18, 10, 0%.
