Vo svetovej a ruskej praxi sa špeciálne daňové pravidlá často používajú pri transakciách, do ktorých sú zapojené skupiny prepojených strán. Stanovenie osobitných cien pre tieto prípady sa nazýva transferové oceňovanie.
Transferová cena sa nazýva cena, ktorá je platná pri uskutočňovaní obchodných transakcií medzi rôznymi divíziami tej istej spoločnosti alebo medzi entitami, ktoré sú súčasťou jednej skupiny spoločností. V súlade s tým je transferové oceňovanie účelovou cenovou činnosťou medzi týmito podnikmi.
Tieto ceny umožňujú prerozdeliť celkové zisky v prospech tých, ktorí sú v krajinách s nízkymi daňami. Stanovenie transferových cien je vo svetovej praxi jednou z najrozšírenejších metód daňového plánovania a minimalizácie daní platených v prospech štátu.
Z tohto dôvodu sa transferové ceny stali predmetom kontroly vládnych fiškálnych služieb. Napríklad daňový zákon Ruskej federácie ustanovuje osobitnú časť, ktorá objasňuje právomoci daňových orgánov kontrolovať ceny pri transakciách medzi spriaznenými osobami. Prístupy ruských daňových úradov v tejto oblasti úzko súvisia s princípmi, ktoré často využívajú zahraničné daňové správy.
Najskoršie pokusy o reguláciu transferových cien sa uskutočnili v Spojených štátoch amerických v polovici 60. rokov. Súčasné ruské právne predpisy v tejto oblasti sú účinné od roku 2012. Zákon ustanovuje, že všetky transakcie medzi spriaznenými stranami sú kontrolované z hľadiska regulácie prevodných cien. V niektorých prípadoch má daňová služba právo porovnávať ceny skutočne používané daňovníkmi s trhovými cenami. Ak sa odhalia významné a neopodstatnené odchýlky od trhových cien, fiškálne orgány majú právo účtovať dodatočné dane.
Súčasne sú predmetom kontroly transakcie s obratom viac ako 1 miliarda rubľov ročne; transakcie, ktorých účastníkmi sú zahraničné spriaznené strany; kde jedna zo strán uplatňuje špeciálne daňové režimy (UTII, STS), ako aj množstvo ďalších transakcií stanovených zákonodarcom. Pri transakciách tohto druhu musí platiteľ dane predložiť príslušné oznámenie daňovej službe a pripraviť špeciálne správy o transferových cenách.
Spoločnosti, ktoré sa špecializujú na riešenie problémov priamo súvisiacich s transferovým oceňovaním, úspešne pôsobia v ruskej obchodnej praxi. Špecialisti týchto spoločností uskutočňujú školenie v oblasti cenových metód, uskutočňujú konzultačné projekty pre podniky rôznych výrobných zameraní.
Optimalizácia zdaňovania si vyžaduje znalosť právnych predpisov v oblasti transferového oceňovania, schopnosť správne udržiavať vhodný tok dokladov a tiež rozumne uplatňovať ceny za tie transakcie, ktoré podliehajú daňovej kontrole.
Jedným z kľúčových bodov v oblasti transferového oceňovania je správna diagnostika cenových rizík, ktorá sa vykonáva pri zohľadnení výrobných a marketingových aktivít podnikov, existujúceho systému dodávok a štruktúrovania vnútroskupinových transakcií. Kompetentné stanovenie transferových cien si tiež vyžaduje efektívne riadenie a interakciu medzi rôznymi oddeleniami podniku ako súčasť súboru opatrení na zabezpečenie dôsledného dodržiavania daňových požiadaviek.
Ministerstvo financií Ruska a daňové úrady krajiny sa aktívne podieľajú na vysvetľovacích prácach k otázkam, ktoré vyvstanú v súvislosti so zavedením aktualizovanej legislatívy o prevodných cenách. Uplatňovanie právnych noriem v tejto oblasti je často spojené s ťažkosťami, ktoré vznikajú z dôvodu nejednoznačnosti znenia určitých ustanovení a pracnosti podávania správ.
Pri tvorbe pravidiel transferového oceňovania vychádzal zákonodarca z princípov cenového porovnania vyvinutých v mnohých zahraničných krajinách. Odborníci nevylučujú zmeny a doplnenia vnútroštátnych daňových právnych predpisov týkajúcich sa transakcií s nehmotným majetkom. Cieľom týchto zmien a obmedzení bude pôsobiť proti narušeniu základu dane a možnému stiahnutiu ziskov spoločností zo zdaňovania.