V priebehu svojich činností sa podnik môže ocitnúť v situácii, keď v účtovnom období nie sú žiadne príjmy. Zároveň vznikajú náklady na mzdy zamestnancom, prenájom nehnuteľností, elektrinu, palivo atď. V tejto situácii sa mnohí stretávajú s problémom premietnutia týchto výdavkov do účtovníctva a daňového účtovníctva.
Inštrukcie
Krok 1
Analyzujte všetky výdavky, ktoré spoločnosť vynaložila počas sledovaného obdobia. Podľa odsekov 17 a 18 PBU 10/99 sa musia v tomto období zohľadniť bez ohľadu na dostupnosť výnosov. Rozdeľte všetky náklady podľa ich účelu a určte účtovné účty, s ktorými súvisia.
Krok 2
Odpisujte priame náklady na výrobu výrobkov, poskytovanie služieb alebo výkon práce na ťarchu účtu 20 „Hlavná výroba“. Odrážajte náklady, ktoré sú zamerané na dosiahnutie zisku na účte 26 „Všeobecné náklady“alebo na účte 44 „Náklady na predaj“.
Krok 3
Potom ich odpíšte na ťarchu účtu 20, 23 „Pomocná výroba“, 29 „Servisné zariadenia a výroba“alebo 90 „Predaj“, v závislosti od účtovných zásad podniku. Zároveň bude v niektorých prípadoch použitie účtu 90 nesprávne z dôvodu nedostatku výnosov.
Krok 4
Zostatok na výdavkových účtoch nechajte nezmenený, ak v súčasnom vykazovanom období nie sú žiadne príjmy. Môže byť odpísaný, iba ak bude predaj obnovený. Zostatky na týchto účtoch určujú veľkosť hodnoty nedokončenej výroby.
Krok 5
Pri výpočte dane z príjmu v hotovosti zohľadnite všetky výdavky v daňovom účtovníctve, nezáleží na tom, či vo vykazovanom období existujú nejaké príjmy. Ak sa použije metóda výpočtu, náklady sa odpisujú v závislosti od ich účelu. Rozdeľte všetky výdavky na priame, nepriame a nerealizované. Priame náklady ovplyvňujú pokles ziskov, preto sa bez výnosov nemôžu premietnuť do daňového účtovníctva, s výnimkou spoločností poskytujúcich služby. Podľa doložky 2 článku 318 daňového zákonníka Ruskej federácie sa nepriame a nerealizované náklady zamerané na vytváranie výnosov odpisujú v plnej výške ako výdavky bežného obdobia.
