Daň z pridanej hodnoty vyniká medzi všetkými ostatnými daňami. Občania Ruskej federácie, ktorí nakupujú tento alebo ten výrobok v obchode, platia DPH bez toho, aby o tejto skutočnosti premýšľali.
Čo je to DPH
DPH je daň z pridanej hodnoty. Jeho význam spočíva v stiahnutí časti zvýšenia hodnoty tovaru (služieb) vo všetkých fázach ich výroby a predaja do rozpočtu. Pravidlá vyrubovania DPH sú uvedené v kapitole 21 daňového zákonníka Ruskej federácie a vo vyhláške vlády Ruskej federácie č. 914 z 2.12.2000. Na rozdiel od priamych daní sa táto daň nazýva nepriama, je stanovená ako príplatok k cene tovaru alebo tarifám za službu, analogicky k spotrebnej dani. Dá sa to opísať ako daň z obratu peňazí. Konečný spotrebiteľ musí platiť DPH a povinnosť odviesť do rozpočtu majú daňoví agenti: ich úlohu zohrávajú organizácie predávajúcich a výrobcov.
Organizácie, jednotliví podnikatelia, ako aj ľudia prepravujúci tovar cez colné úrady na hraniciach Ruskej federácie možno považovať za platcov DPH. Ak právnické osoby používajú pri svojej práci zjednodušený daňový systém alebo platia jednu poľnohospodársku daň, sú od DPH oslobodené. Právnické osoby, ktoré sú povinné odviesť DPH, sú uznané ako daňoví agenti so všetkými výslednými povinnosťami vrátane štvrťročného podania daňového priznania k DPH federálnej daňovej službe.
Fixné sadzby dane
18% sadzba DPH je hlavná sadzba uplatňovaná v Ruskej federácii na väčšinu tovarov a služieb. Pre niektoré kategórie tovarov a služieb sa navyše poskytujú znížené alebo nulové sadzby tejto dane. Pre určité skupiny liekov, detského tovaru a základných potravinových výrobkov: chlieb, mliečne výrobky je sadzba stanovená na 10%.
Nulové sadzby tejto dane sa poskytujú za poskytovanie služieb pre medzinárodnú prepravu, ak sa východiskové a cieľové miesta nachádzajú v zahraničí. Rovnaké výhody sa poskytujú pri platbách za služby týkajúce sa poskytovania železničných kontajnerov, ich prenájmu a leasingu (za predpokladu, že sa používajú na území Ruskej federácie); za služby na prepravu zemného plynu potrubím; služby na prenos elektriny cez jednotnú energetickú sieť a niektoré ďalšie kategórie. Balík dokumentov potrebných na získanie výhod DPH je opísaný v článku 165 daňového zákonníka Ruskej federácie.
Odpočty dane
Daňoví agenti majú právo znížiť vypočítanú DPH o sumu odpočtov dane, ktorých zoznam je uvedený aj v daňovom poriadku Ruskej federácie. Sú medzi nimi sumy DPH účtované dodávateľmi pri nákupe tovaru; platia kupujúci - platcovia DPH; tovar zakúpený pre činnosti podliehajúce DPH a iné kategórie.
Všetky odpočty sa prejavia v daňovom priznaní k DPH, k hláseniu je potrebné priložiť kópie podporných dokladov, na žiadosť inšpektorátu Federálnej daňovej služby pri overovaní sa predložia ich originály. Hlavným dokladom potvrdzujúcim nárok na odpočet dane z pridanej hodnoty je faktúra. Legislatíva predpisuje požiadavky na jej dizajn, obsah a registráciu. Tieto náležitosti je potrebné striktne dodržiavať, inak má daňový úrad právo odhliadnuť od výšky odpočtov obsiahnutých v nesprávne vyplnených faktúrach a uložiť pokutu a penále za nezaplatenú sumu dane.
