Zjednodušený daňový systém (STS) je osobitný daňový režim zavedený v Rusku v roku 2012. Dnes je vďaka svojim inherentným výhodám najpopulárnejším režimom medzi malými a strednými podnikmi.
Podmienky používania zjednodušeného daňového systému
Účelom vývoja zjednodušeného daňového systému bolo zníženie daňového zaťaženia podnikov a uľahčenie účtovníctva. Na uplatnenie zjednodušeného daňového systému musí jednotlivec podnikateľ alebo organizácia podať žiadosť o oznámenie pri registrácii nového podniku Na zjednodušený daňový systém môžete prejsť aj z iného daňového režimu (z OSNO alebo UTII) do 31. decembra predchádzajúceho roka.
Na uplatnenie zjednodušeného daňového systému musí individuálny podnikateľ alebo organizácia spĺňať niekoľko podmienok. Počet zamestnancov by nemal presiahnuť 100 ľudí, ročný príjem by mal byť nižší ako 60 miliónov rubľov a zostatková hodnota investičného majetku - až 100 miliónov rubľov. Je zakázané uplatňovať zjednodušený daňový systém a organizácie s podielom na ňom iných spoločností nad 25%, ako aj spoločností s pobočkami.
Subjekty a predmety zdaňovania v rámci zjednodušeného daňového systému
Rovnako ako akýkoľvek iný daňový režim, STS má svoje vlastné objekty a subjekty.
Ako subjekty zjednodušeného daňového systému môžu pôsobiť jednotliví podnikatelia a organizácie, ktoré na ňu prešli v súlade so stanoveným postupom. Mnoho zjednodušených účastníkov trhu zároveň nemá k dispozícii zjednodušený daňový systém. Medzi nimi sú banky, poisťovne, súkromné dôchodkové fondy, záložne, makléri, investičné fondy, notári. Pre spoločnosti pôsobiace v ťažobnom priemysle a v hazardných hrách je tiež uzavretý prístup k využívaniu zjednodušeného daňového systému.
Legislatíva ustanovuje dva typy predmetov zdanenia - príjem (sadzba dane je 6%), ako aj príjem znížený o výdavky (sadzba defaultu je 15%). Daňovník si môže sám zvoliť optimálny daňový režim.
Základ dane podľa zjednodušeného daňového systému
V prípade daňového predmetu je príjem daňovým základom výnosu, na náklady sa neprihliada. Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému so sadzbou 6% je možné znížiť daň z poistného na mimorozpočtové prostriedky pre zamestnancov, najviac však o polovicu.
Ak predmetom dane sú príjmy mínus výdavky, neberie sa do úvahy príjem, ale zisk. Náklady sú prísne obmedzené a musia byť ekonomicky odôvodnené a zdokumentované. Ak je navyše vypočítaná daň nižšia ako 1% z výšky príjmu, platí sa minimálna daň vo výške 1%.
Jednotná daň v zjednodušenom daňovom systéme sa počíta ako sadzba dane vynásobená základom dane. Platiteľ dane si musí nezávisle určiť výšku dane, ktorá sa má zaplatiť.
Ak daňovník kombinuje niekoľko daňových režimov (napríklad STS a UTII), musí viesť samostatné účtovné záznamy.
Zdaňovacím obdobím pre zjednodušený daňový systém je rok. Zároveň je daňovník v priebehu roka povinný platiť preddavky na daň za prvý štvrťrok, šesť mesiacov a tri štvrťroky. Vypočítavajú sa na základe časového rozlíšenia a vyplácajú sa najneskôr 25. deň prvého mesiaca nasledujúceho po vykazujúcom mesiaci.
