V najobecnejšej podobe môžeme rozlíšiť dve stupnice zdaňovania - plošnú a progresívnu. Aké sú ich hlavné rozdiely, výhody a ktorá je výhodnejšia?
Plochá stupnica zdaňovania. Výhody a nevýhody
Paušálna stupnica znamená, že všetci daňovníci platia daň paušálne, bez ohľadu na to, aký vysoký príjem majú. Tento prístup stimuluje občanov k vyšším príjmom a zjednodušuje a zvyšuje ich výber. Plochá stupnica sa používa v Rusku, kde je daň z príjmu fyzických osôb 13%.
Po znížení sadzby dane z príjmu fyzických osôb v Rusku z 20% (30%) na 13% v roku 2001 sa výber daní zvýšil o takmer 25%.
Napriek tomu sa o možnom zavedení progresívneho rozsahu v Rusku v poslednej dobe často diskutuje na rôznych úrovniach.
Zástancovia rovnej dane sa domnievajú, že stimuluje ekonomický rast v krajine. Jednotná daň z príjmu fyzických osôb zároveň neprispieva k zníženiu úrovne sociálnej stratifikácie, čo vedie k zvýšeniu sociálneho napätia.
Progresívny daňový režim. Výhody a nevýhody
Progresívna škála daní je založená na princípe zvyšovania daňových sadzieb v závislosti od rastu úrovne príjmu daňovníka. Podľa tohto modelu bohatší občania platia vyššiu sadzbu dane. Tento model je zameraný na zvýšenie sociálnej rovnosti a predpokladá, že tí, ktorí zarábajú veľké peniaze, po zaplatení daní nebudú chudobnejší, zatiaľ čo títo sú odvádzaní daní z „nechránených“vrstiev obyvateľstva.
Na druhej strane progresívna škála nie je zbavená nevýhod. V mnohých prípadoch teda občania jednoducho stratia motiváciu zarábať viac peňazí. Napríklad krajina stanovila sadzbu dane z príjmu viac ako 100 tisíc mesačne - 30%, menej - 10%.
Takže občan so zárobkom 100 tisíc získa čistý príjem 90 tisíc a so zárobkom 120 tisíc - iba 84 tisíc.
Progresívna miera často vedie k nižším úrovniam príjmov a nižším úrovniam výberu, pretože veľa spoločností presúva výrobu do krajín s priaznivejšími daňovými režimami.
Zavedenie sadzby vo výške 75% pre občanov s príjmami nad milión eur ročne vo Francúzsku vyvolalo masívny „útek“bohatých občanov z krajiny.
To všetko negatívne ovplyvňuje konkurencieschopnosť národného hospodárstva.
Vlastnosti daňových režimov vo svete
Väčšina z najväčších krajín západnej Európy sa rozhodla pre progresívny rozsah. Takže vo Francúzsku sú ľudia s nízkym príjmom (do 6 tisíc eur ročne) vôbec oslobodení od dane, tí, ktorí zarábajú až 11,9 tisíc eur, platia sadzbou 5,5%; až 26,4 tisíc eur - 14%; do 70,8 tisíc eur - 30%; do 150-tisíc eur - 41%; do 1 milióna eur - 45%.
Zavedenie sadzby 75% pre občanov s príjmami nad milión eur ročne vo Francúzsku vyvolalo masívny „útek“bohatých občanov z krajiny.
V Nemecku je príjem bez dane 8,13 tisíc eur ročne, pre tých, ktorí dostávajú až 53 tisíc eur, je sadzba 14%, až 250,7 tisíc eur - 42%, nad 250,7 tisíc eur - 45%.
Daň z príjmu vo Veľkej Británii má tiež progresívny rozsah. Strop pre ročný príjem bez dane je 9,2 tisíc libier (asi 500 tisíc rubľov). Hraničná sadzba dane z príjmu je 45%.
V Číne závisí daň z príjmu fyzických osôb aj od príjmu a pohybuje sa od 5% do 45% (pri zárobkoch okolo 430 tisíc rubľov mesačne), príjem najviac 3,5 tisíc juanov (okolo 20 tisíc rubľov) mesačne sa nezdaňuje.
