V súlade s daňovým poriadkom sa pokuty vzťahujú na súbor opatrení, ktoré zabezpečujú splnenie povinností organizácie platiť dane a poplatky. Organizácia musí tieto finančné čiastky zaplatiť v prípade, že bude neskôr platiť dane a poplatky v porovnaní s dátumami stanovenými zákonom.
Pokutové účtovníctvo
Sankčný úrok možno považovať za „úverový úrok“za použitie finančných prostriedkov, ktoré sú určené na platenie daní. Okrem toho bude toto percento použitia peňazí patriacich štátu oveľa nižšie ako percentuálneho podielu úverových inštitúcií. V súlade s odsekmi 3 a 4 daňového poriadku Ruskej federácie ponechávajú pokuty jednu stotinu súčasnej refinančnej sadzby centrálnej banky za každý deň omeškania (počnúc nasledujúcim dňom).
Účtovanie penále v zúčtovaní s rozpočtom v účtovníctve sa vykonáva na podúčte „Daňové penále“na účet 99 „Zisky a straty“. Na ich zohľadnenie sa uskutočňujú tieto transakcie:
Na ťarchu účtu 99 „Zisky a straty“, v prospech účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“- účtované penále;
Na ťarchu účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“, Kredit na účte 51 „Bežný účet“- penále sa prenášajú do rozpočtu.
Dôvod vstupu: Žiadosť od daňového úradu.
Odraz výdavkov na zaplatenie penále v účtovnej závierke
PBU 10/99 nehovorí nič o pokutách účtovaných za porušenie daňových právnych predpisov, tieto sumy sa netýkajú ani výdavkov na hlavné činnosti, ani na ďalšie výdavky organizácie. Na základe článku 270 ods. 2 daňového zákonníka Ruskej federácie by sa nemali brať do úvahy pri určovaní základu dane pri výpočte dane zo zisku a podieľať sa na tvorbe výšky zisku. Pri zostavovaní štvrťročnej ročnej účtovnej závierky sa výška pokút odráža vo „Výkaze ziskov a strát“, zaznamenáva sa do riadku pred ukazovateľom „Čistý zisk (strata) účtovného obdobia“. V súvahe je potrebné zostaviť ukazovateľ „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“.
Ak má organizácia v úmysle spochybniť správnosť výpočtu pokút a pokút súdnou cestou, musia byť tieto sumy v každom prípade zohľadnené vyššie uvedeným spôsobom. Po zrušení sankcií sa transakcie stornujú. Ak organizácia používa zjednodušený daňový systém, pri výpočte zjednotenej dane sa do zloženia výdavkov nezahŕňajú pokuty a pokuty (v súlade s článkom 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vlastnosti účtovania pokút a pokút za porušenie povinností voči protistranám
Za porušenie zmluvných povinností voči protistranám môžu byť účtované pokuty a pokuty. Ak je organizácia veriteľom, tieto sumy sa budú uznávať ako rôzne príjmy (na základe účtovných predpisov 9/99), ak je organizácia dlžníkom, pokuty sa účtujú ako ďalšie výdavky (na základe účtovných predpisov 10/99). Účtovanie týchto pokút a pokút sa vykonáva na účte 91 „Ostatné príjmy a výdavky“, ktorý korešponduje s účtami pre účtovanie peňažných prostriedkov, ako aj s účtami pre účtovné vyrovnania.
V súčasnosti neexistuje jednotný názor na výpočet DPH z výšky pokuty. Podľa názoru regulačných orgánov, ak sú kupujúcemu účtované pokuty za porušenie podmienok zmluvy, DPH by nemala byť zaplatená, pretože tieto výpočty sa nevzťahujú na sumy zaplatené za predané tovary, služby a práce. Ak má byť predajcovi uložená pokuta, tieto sumy sa zahrnú do základu dane. V súdnej praxi však existujú prípady, keď sa rozhodlo v prospech daňovníkov, a DPH z výšky pokuty sa neúčtovala ani neodvádzala do rozpočtu.
