Postup výpočtu odpisov dlhodobého majetku v účtovníctve a v daňovom účtovníctve sa môže líšiť, pretože je upravený rôznymi regulačnými dokumentmi. Na účely daňového účtovníctva je ustanovená v článkoch 256-259.3, 322-323 daňového zákonníka Ruskej federácie. V takom prípade sa odpisy účtujú iba u toho dlhodobého majetku, ktorý zodpovedá definícii odpisovaného majetku.
Inštrukcie
Krok 1
Určte investičný majetok, ktorý sa priradí k odpisovanému majetku. Ide o majetok, ktorý mesačne prináša ekonomické výhody, pričom jeho hodnotu je možné každý mesiac odpísať ako výdavky, ktoré sa zohľadňujú pri výpočte základu dane z príjmov.
Krok 2
Stanovte dobu použiteľnosti dlhodobého majetku a / alebo nehmotného majetku, počas ktorého sa budú používať v bežných ekonomických činnostiach organizácie. Ak to chcete urobiť, musíte použiť Klasifikáciu dlhodobého majetku zahrnutého do odpisových skupín alebo si ho nainštalovať sami podľa objednávky, berúc do úvahy stav dlhodobého majetku a technickú dokumentáciu výrobcu. Určte dobu použiteľnosti nehmotného majetku podľa doby platnosti prijatého certifikátu, zmluvy, patentu.
Krok 3
Rozdeľte všetok odpisovateľný majetok do skupín na základe životnosti. V účtovných zásadách organizácie stanovte pre každý objekt odpisovaného majetku konkrétne obdobie jeho použitia na účely daňového účtovníctva.
Krok 4
Opraviť v účtovnej politike organizácie spôsob odpisovania v daňovom účtovníctve. Môže sa vypočítať lineárnym alebo nelineárnym spôsobom. Podľa rovnomernej metódy sa odpisy vypočítavajú pre každý nehnuteľný majetok, stroje a zariadenia, ktoré je možné priradiť k odpisovateľnému majetku, v historických cenách. Pri nelineárnej metóde sa odpisy počítajú na základe celkových nákladov na objekty v každej odpisovej skupine dlhodobého majetku v súlade s určitou odpisovou sadzbou.
Krok 5
Zvyšujúce koeficienty odpisovej sadzby nastavte v nasledujúcich prípadoch: - ak sa odpisovaný majetok používa v agresívnom prostredí, v podmienkach zvýšených pracovných zmien, - ak dlhodobý majetok má vysokú energetickú účinnosť (federálny zákon z 23.11.2009 N261-FZ). O úsporách energie a zvyšovaní energetickej účinnosti a o zmene a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie “); - ak je váš podnik poľnohospodárskeho alebo priemyselného typu (napríklad hydinová farma).
Krok 6
Ak je dlhodobý majetok uvedený do prevádzky v účtovnom období alebo boli vynaložené náklady na jeho rekonštrukciu, modernizáciu, zahrňte do zloženia výdavkov zohľadnených pri výpočte základu pre daň z príjmu odpisový bonus (jednorazové výdavky na kapitál investície) do výšky 30% nákladov na tieto náklady alebo hodnoty fixného majetku.
