Doložka 1 článku 164 daňového zákonníka Ruskej federácie určuje použitie nulovej sadzby dane pri predaji tovaru (s výnimkou zemného plynu, ropy vrátane stabilného plynného kondenzátu pri vývoze na územie členských štátov SNŠ) vyvážaného colným vývozom.
Inštrukcie
Krok 1
DPH sa neplatí zo všetkých transakcií, ktoré sú zdaňované nulovou sadzbou, ako aj z transakcií, ktoré sú oslobodené od dane. Medzi týmito operáciami však existujú určité rozdiely.
Krok 2
V prvom prípade sa tvorí základ dane a pri zostavovaní faktúr v stĺpci „Sadzba DPH“musíte uviesť „0%“. Náklady na vstupe DPH, ktoré boli zaplatené za tovar, sú odpočítateľné. V druhom prípade sa základ dane netvorí a náklady na „vstupnú“DPH, ktoré boli zaplatené za tovar, sa neodpočítavajú, ale sú zahrnuté v obstarávacej cene.
Krok 3
Pre uplatnenie nulovej sadzby DPH je potrebné, aby kupujúcim vyvážaného tovaru bola zahraničná osoba.
Krok 4
Pre platiteľov uplatňujúcich zjednodušený systém DPH je problém úplne jasný, pretože nie sú jeho platiteľmi. To znamená, že pri objekte „príjem mínus výdavky“sa daň „na vstupe“zohľadňuje ako súčasť výdavkov a z rozpočtu jednoducho nemôžu byť žiadne náhrady.
Krok 5
Napríklad v prvom štvrťroku 2008 ste vyvážali tovar za nákupnú cenu 1 298 000 rubľov. (vrátane DPH vo výške 198 000 rubľov). Na základe uzatvorenej zahranično-ekonomickej zmluvy spoločnosť nezodpovedala za prepravu, nakládku a vykládku, poistenie atď. Výška colných platieb bola 82 500 rubľov. Predpokladajme, že prijaté výnosy v rubľoch sa rovnajú 1 870 000 rubľov.
Krok 6
Stanovte výšku dane podľa všeobecného daňového režimu s právom na nulovú sadzbu DPH.
Ak chcete zistiť kúpnu hodnotu produktu (bez DPH) od kúpnej hodnoty produktu (vrátane DPH), odpočítajte sumu DPH: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. Na výpočet dane z príjmu od sumy predaja odpočítajte kúpnu cenu výrobok (bez DPH) a mínus colné platby.
Krok 7
Vynásobte svoj výsledok o 24%: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Sadzba je 0% a neexistuje daň z pridanej hodnoty z predaja. "Vstupná" DPH vo výške 198 000 rubľov. sa vráti z rozpočtu. Celková výška vymáhateľných daní bude 33 000 = 198 000 - 165 000.
Krok 8
V rámci zjednodušeného daňového režimu určte veľkosť jednotnej dane tak, že od predajnej sumy odpočítate kúpnu cenu tovaru (vrátane DPH) a výsledok vynásobíte 15%. Celková výška daní bude: 85 800 rubľov. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] V takom prípade nie je výhodné pracovať v zjednodušenom daňovom režime.
