Na uľahčenie daňového zaťaženia malých organizácií a jednotlivých podnikateľov bol v Ruskej federácii zavedený špeciálny daňový režim - jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII). Je to povinné pre činnosti, pri ktorých je ťažké kontrolovať skutočný príjem.
Pre niektoré typy činností štát stanovuje mieru návratnosti, to znamená imputovaný príjem, ktorý nezávisí od skutočných ukazovateľov príjmu a zisku a počíta sa na základe fyzických ukazovateľov a základnej ziskovosti stanovených v daňovom poriadku ruského daňového zákonníka. Federácie. Tento režim platenia daní musia uplatňovať organizácie a jednotliví podnikatelia vykonávajúci nasledujúce činnosti:
- služby v domácnosti a veterinárne služby;
- oprava, údržba a skladovanie vozidiel;
- služby motorovej dopravy;
- maloobchod;
- stravovacie služby;
- umiestňovanie vonkajšej reklamy a reklamy na vozidlách;
- prenájom obchodných miest a pozemkov na obchodovanie.
Ak podnik vykonáva viac druhov činností, je povinný viesť samostatnú evidenciu a za každú z nich platiť jedinú daň z imputovaného príjmu.
Základ dane pre UTII sa počíta pomocou vzorca: Imputovaný príjem = (základná ziskovosť) x (fyzický ukazovateľ) x K1 x K2.
K1 je tu deflátorový koeficient - produkt rovnakej hodnoty z predchádzajúceho obdobia a miery inflácie, ktorú každoročne stanovuje vláda Ruskej federácie.
K2 je upravujúci koeficient základnej ziskovosti, ktorý zohľadňuje špecifiká vykonávania činností na území určitého ustanovujúceho subjektu Ruskej federácie stanoveného regionálnymi orgánmi.
Základné ziskovosti a fyzické ukazovatele ustanovuje daňový zákon Ruskej federácie v časti 3 článku 346.29. Napríklad fyzickým ukazovateľom poskytovania služieb opravy a údržby automobilov je počet zamestnancov a základná ziskovosť je 12 000 rubľov. V prípade maloobchodu je fyzickým ukazovateľom miesto maloobchodu a základná návratnosť je 9 000 RUB.
Jednotná daň z pripísaného príjmu sa účtuje štvrťročne podľa vzorca:
UTII = VD x 15% x 3,
kde VD je základ dane za mesiac;
15% - sadzba dane;
3 - počet mesiacov v štvrťroku.
V rámci druhov činností zdaňovaných UTII sú organizácie oslobodené od platenia dane z príjmu, jednotliví podnikatelia - od dane z príjmu fyzických osôb a obidve kategórie - od dane z nehnuteľností a DPH. Zároveň sú povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov a daň z dopravy, odvádzať príspevky do dôchodkového fondu, do fondov sociálneho a zdravotného poistenia. Okrem toho, ak má nehnuteľnosť pozemok, platí sa daň z pozemku a ak podnik používa vodu, platí sa aj daň z vody.
Organizácie a podnikatelia, ktorí uplatňujú jednotnú daň na imputovaný príjem, sú povinní dodržiavať postup pri vykonávaní hotovostných transakcií, viesť úplnú personálnu, štatistickú a účtovnú evidenciu, ako vo všeobecnom daňovom systéme. Je tiež potrebné predložiť správy o každej zo zaplatených daní, štvrťročnú súvahu a výkaz ziskov a strát.
