Akýkoľvek podnik, bez ohľadu na druh činnosti a daňový režim, využíva služby bánk a samozrejme za bankové služby platí určitú províziu. Napriek skutočnosti, že tieto postupy sú už dlho bežné a zaužívané, mnoho účtovníkov má niekedy ťažkosti so zohľadnením bankových výdavkov v účtovníctve a v účtovníctve daní.
Inštrukcie
Krok 1
Prečítajte si kapitoly 4 a 11 PBU 10/99 „Výdavky na organizáciu“. Tento dokument naznačuje, že náklady na bankové služby musia byť v účtovníctve priradené k ostatným výdavkom spoločnosti. Podľa článku 18 PBU 10/99 sa uznanie týchto nákladov pre banku musí pripísať účtovnému obdobiu, v ktorom boli služby poskytnuté, a nie dátumu skutočnej platby. Výnimkou sú malé podniky, ktoré pri vedení účtovníctva používajú hotovostnú metódu. V takom prípade sú bankové poplatky zaúčtované k dátumu skutočnej platby.
Krok 2
Zostavte a podpíšte s bankou dohodu o správe bankového účtu, vkladu, pôžičky alebo inom type vzťahu. V dohode musí byť navyše uvedená výška provízie za rôzne transakcie poskytované bankovými službami.
Krok 3
Reflektujte výdavky banky v deň ich uznania otvorením debetu na účte 91.2 „Ostatné výdavky“a kreditu na účte 76 „Zúčtovanie s rôznymi veriteľmi a dlžníkmi“alebo na účte 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“. Po skutočnom vyplatení provízie banky je potrebné tieto výdavky odpísať z ťarchy účtu 76 alebo 60 v prospech účtu 51 „Bežné účty“.
Krok 4
Pokiaľ spoločnosti vznikli bankové výdavky spojené so zaobstaraním softvéru na prácu s bankovým klientom, premietnite ich na ťarchu účtu 97 „Náklady budúcich období“a kreditného účtu 76 alebo 60. Ďalej musíte mesačne odpisovať výdavky na prevádzku aplikácie rovnajúce sa akciám na ťarchu účtu 91.2. Počet debetov závisí od doby platnosti dohody o obsluhe klienta-banky.
Krok 5
Zvážte bankové výdavky v daňovom účtovníctve v závislosti od prijatého daňového systému. Ak sa použije spoločný systém, potom províziu banky možno pripísať na iné alebo nerealizované výdavky. V zjednodušenom daňovom systéme sa základ dane neznižuje o sumu výdavkov banky, s výnimkou predmetu dane „príjem mínus výdavky“. V prípade UTII bankové výdavky vôbec neovplyvňujú daňové účtovníctvo.
