Univerzálny prenosový dokument (UPD) bol vyvinutý daňovou službou s cieľom vylúčiť z obehu dokumenty, ktoré sa navzájom duplikujú a naťahujú, čo komplikuje proces partnerstva, daňové vykazovanie.
Univerzálny prevodný dokument (UPD) bol vyvinutý už v roku 2011, ale začal sa aktívne používať až v roku 2013, keď vstúpil do platnosti federálny zákon č. 412. Reguluje vzťahy medzi obchodnými partnermi, právnickými osobami a daňovou službou. Pôvodne mal dokument status jediného prepravného dokladu, to znamená, že mohol nahradiť faktúru, ale FTS do konca roku 2013 navrhla projekt možnosti použitia FRT ako vykazovacieho dokumentu na predloženie k dani. služby. Je prípustné vygenerovať a odoslať FRT v písomnej aj elektronickej podobe.
Čo je UPD
Formulár UPD je navrhnutý takým spôsobom, že umožňuje súčasné zadávanie údajov dvoch dokumentov bez straty pozícií a informácií. Spoločnosť UPD je vybavená funkciami primárneho účtovného dokladu a obsahuje podrobnosti o faktúre. Vychádza sa z formy faktúry, doplnenej o položky z DPU (primárny účtovný doklad). Forma formulára je schválená osobitným dekrétom vlády Ruskej federácie č. 1137. Podľa neho UPD obsahuje:
- údaje (prvky), ktoré sa uvádzajú na faktúre za tovar,
- oddiely a stĺpce nákladného listu typu komoditná preprava,
- položky a položky z faktúry za vydanie tovaru,
- plnohodnotný akt prijatia alebo prevodu finančných prostriedkov.
FRT sa pravidelne upravuje, robia sa v ňom zmeny, ktoré zodpovedajú zmenám v praxi a pravidlách podnikania, vykazovania. Úradníci, ktorí tvoria FRT, sú povinní sledovať jeho zmeny a dôsledne ich dodržiavať. Posledné úpravy sa datujú do júla a októbra 2017 a zahŕňajú zavedenie identifikátorov zmluvy (zmluva, dohoda), pridanie stĺpca odrážajúceho kód produktu, colné vyhlásenie. Vykonané zmeny sa zaznamenávajú vo forme dodatku k vyhláške alebo samostatnej vyhlášky. Poslednými menovanými sú dekréty ruskej vlády č. 625 a 981.
Účel a hlavné funkcie dokumentu
UPD môžu byť na zamýšľaný účel - na prevod tovaru (cennosti) alebo na účely výkazníctva - použité veľkými spoločnosťami každého typu a súkromnými, samostatnými podnikateľmi bez ohľadu na režim, v ktorom sú zdaňovaní. Aj tí, ktorí sú z akýchkoľvek dôvodov oslobodení od DPH, môžu použiť UPD ako primárny dokument v nasledujúcich prípadoch:
- pri registrácii dodávok a zmluvných prác,
- oprava poskytnutých a prijatých služieb,
- uskutočňovanie transakcií na prevod vlastníctva k akémukoľvek druhu majetku,
- pri účtovaní o sprostredkovateľských operáciách a službách.
Legislatíva ustanovuje a povoľuje použitie FRT v 2 prípadoch (opciách) - ako faktúra a dokument, ktorý zaznamenáva prevod niečoho, iba ako dokument odrážajúci pohyb hodnôt.
Ak sa praktizuje druhý stav používania FRT, nie je potrebné v ňom uvádzať fakturačné údaje, pretože ide iba o potvrdenie prevodu majetku. Faktúru je možné v prípade potreby vystaviť v samostatnom formulári vo forme prílohy k FRT.
Vybrané formy a typ registrácie FRT (papierovej alebo elektronickej) musia byť zdokumentované v účtovnej a daňovej politike podniku.
Kedy a komu je možné použiť FRT?
Kompletný zoznam prípadov, v ktorých je možné použiť univerzálny prenosový dokument, je uverejnený v oficiálnom liste ruskej daňovej služby z októbra 2013. Napríklad zoznam ekonomického použitia obsahoval:
- neprepravná zásielka tovaru alebo cenností priamo k kupujúcemu alebo jeho splnomocnenému zástupcovi,
- odoslanie tovaru s jeho následnou prepravou a odovzdaním kupujúcemu,
- zafixovanie vykonanej práce a odovzdanie veci zákazníkovi,
- prevod vlastníctva hnuteľného a nehnuteľného majetku,
- prevod cenností (tovaru) na základe komisionárskej alebo sprostredkovateľskej dohody.
Listom daňovej služby z januára 2014 boli schválené ďalšie možnosti a funkcie FRT - žiadne obmedzenia rozsahu dokumentu, možnosť stanovenia pomocou neho transakcií nielen s ruskými, ale aj so zahraničnými protistranami, ktoré tak robia. mať územný odkaz (registráciu) na území Ruskej federácie. To znamená, že daňoví poplatníci a obchodní zástupcovia, účtovníci majú právo vložiť do dokumentu ďalšie dokumenty, potrebné na zaznamenanie všetkých nuancií transakcie, podrobností a údajov, použitie formulára odrážajúceho transakcie so zahraničnými partnermi.
Pravidlá pre vypĺňanie dokumentu
Predtým, ako začnete vypĺňať FRT, musíte mu priradiť stav - 1 alebo 2. Táto požiadavka slúži len na informačné účely a. v skutočnosti definuje pravidlá, podľa ktorých sa dokument vytvára. UPD so stavom 1 je faktúra aj akt (prevodný doklad), ktorý musí byť očíslovaný. UPD s atribútom 2 je prenosový (primárny) doklad, v ktorom nie je potrebné vypĺňať stĺpce, ktoré sú charakteristické iba pre faktúru. Tiež sú očíslované v súlade s poradím zostavených primárnych aktov.
Špecialisti podnikov môžu odoberať vzorky vyplňovania FRT oboch statusov na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby alebo v miestnom zastúpení inštitúcie. Okrem toho sú na tematických internetových zdrojoch účtovného alebo daňového oddelenia podrobné pokyny na vyplnenie FRT, ktoré zahŕňajú:
- pravidlá určovania stavu,
- postavenie osoby oprávnenej na vyhotovenie a potvrdenie dokumentu,
- poradie vystavenia tovaru alebo služieb,
- údaje o výrobku, ktoré musia byť uvedené, zoznam dokumentov k nemu a ich typ,
- pravidlá definovania ekonomického subjektu vo FRT,
- špecifiká zobrazovania údajov o účastníkoch transakcie, predtým podpísané dohody medzi nimi.
Zostavené dokumenty sa bez ohľadu na ich stav zaznamenávajú alebo duplikujú v obchodných a účtovných dokumentoch podniku.
Oprava chýb v UPD
Pri zostavovaní ľubovoľného dokumentu vrátane UPD sa nemusia zadávať všetky údaje alebo sa môžu robiť chyby. Federálna daňová služba dáva odporúčania nielen k princípu generovania správ tohto typu, ale aj k tomu, ako opraviť chyby alebo odstrániť nedostatky.
Postup vykonávania zmien závisí od stavu dokumentu:
- chyba v nákladoch na položky (tovar) - vytvorí sa nový doklad, s uloženým pôvodným číslom sa do príslušného riadku (1a) zapíše dátum zmeny,
- chyba v podrobnostiach odosielateľa alebo príjemcu tovaru, čísla platby alebo colné údaje - vyplnenie nového formulára so zachovaním pôvodného čísla, zadanie presných údajov,
- chyba v pôvodnom doklade bez ovplyvnenia faktúry - prečiarknite jeden riadok tak, aby boli pôvodné údaje čitateľné, a na vrchu (náklad) označte novú sumu označenú „opravené a podpísané,
- ak je jedna z uvedených operácií (stav UPD 2) oslobodená od dane - opravte pôvodnú verziu a vyhotovte faktúru ako dodatok.
Opravy si nevyžadujú zostavenie nového FRT a jeho zadanie do účtovných dokladov podniku.
Korekcia UPD
V niektorých prípadoch sa vyžaduje oprava FRT, a nie oprava chybne zadaných údajov. Napríklad sa vyhotovuje faktúra za dodávku alebo príjem určitého druhu tovaru (služby), ale po prijatí sa ukáže, že množstvo nezodpovedá skutočne prijatému množstvu. Úprava objemu (hodnota nákladu ako celku) je povolená smerom nahor aj nadol. Podľa ustanovenia o výpočte DPH (článok 172 daňového poriadku, bod 10) tieto faktory ovplyvňujú finančné postavenie predávajúceho (dodávateľa) služieb alebo tovaru a finančné postavenie ich príjemcu (kupujúceho), a musia byť zohľadnené v dokumentoch.
V takejto situácii nie sú zákonom povolené metódy opravy chýb vo FRT, ale ich oprava. Je vypracovaný pozmeňujúci dokument (opravná faktúra), ktorý je dodatkom k FRTD a slúži ako potvrdenie o skutočne prijatom objeme tovaru alebo služieb a slúži pri výpočte daní, odpočtov dane.
Ak je UPD vypracovaný v elektronickej podobe, musia mať partneri dohodu o spôsobe prenosu a formáte. Obidve protistrany sú povinné vytvoriť jednotný formát pre FRT a preniesť ho iba spôsobom, ktorý bol vopred dohodnutý. To umožní vyhnúť sa nezhodám, vylúčiť chyby a vykonať ďalšie úpravy dokumentu, vypracovať ďalšie primárne úkony a faktúry, uskutočniť platby včas a v plnej výške.
