Môže dôjsť k preplatku na daniach, ak dôjde k zaplateniu zálohy alebo k nesprávnemu výpočtu daňových záväzkov. Ak chcete túto operáciu zohľadniť v účtovníctve, musíte sa odvolať na PBU 18/02 a list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 16-00-14 / 129 z 15. apríla 2003, ktoré označujú hlavné body týkajúce sa účtovania také výdavky.
Inštrukcie
Krok 1
Vypočítajte a odveďte do rozpočtu preddavky na daň z príjmu. Túto operáciu premietnite do prospechu účtu 51 „Bežný účet“v súlade s podúčtom 68-40 „Dlh z dane z príjmu“. Podúčet 68-5 je vytvorený špeciálne na účtovanie zálohových platieb a pomáha správne zostaviť účtovnú závierku.
Krok 2
Daň z príjmu vypočítajte na základe výsledkov vykazovaného obdobia. Za týmto účelom pripočítajte sumu fiktívnych príjmov alebo výdavkov k tejto dani a vypočítanú sumu premietnite do prospechu účtu 68-4 „Výpočty k dani z príjmov“v súlade s účtom 99-3 „Podmienené príjmy a výdavky“. Potom určite výšku trvalej daňovej povinnosti, ktorá sa rovná súčinu trvalého rozdielu krát sadzba dane. Zvážte tento poplatok v prospech účtu 68-4 v súlade s účtom 99-2 „Trvalá daňová povinnosť“.
Krok 3
Vypočítajte sumu odloženej daňovej pohľadávky, ktorá sa rovná časovému rozdielu vynásobenému daňovou sadzbou. Túto operáciu premietnite do prospechu účtu 68-4 a na ťarchu účtu 09 „Odložená daňová pohľadávka“. Ak je zisk v účtovníctve väčší ako v daňovom účtovníctve, potom vzniká zdaniteľný rozdiel. Súčin jej výšky sadzbou dane sa nazýva odložený daňový záväzok, ktorý sa účtuje na ťarchu účtu 77 „Odložené daňové záväzky“a na ťarchu účtu 68-4.
Krok 4
Stanovte zostatok podúčtu 68-4 na konci vykazovaného obdobia a potom od neho odpočítajte sumu skutočne zaplatených preddavkov na daň. Ak došlo k preplatku, potom sa účtuje ako súčasť pohľadávok. V súvahe sa táto suma odráža v riadku 240 „Pohľadávky“oddielu 2 „Obežné aktíva“. Na riadku 515 v oddiele 4 sa súčasne uvedie zbalený zostatok odloženého daňového záväzku.
