Výkaz peňažných tokov alebo peňažných tokov sa používa na ilustráciu činností spoločnosti z hľadiska peňažných tokov a distribúcie. Odpovedá sa tak na otázku, ktorú nie je možné získať z iných správ, a to: je v podnikaní v obehu dostatok prostriedkov na vyrovnanie jej záväzkov? Otázka je dosť vážna a v tomto zmysle zohráva hlavnú úlohu metodika, ktorá pomáha správne vyplniť výkaz hotovostných tokov.
Inštrukcie
Krok 1
Výkaz peňažných tokov je kombináciou troch hlavných blokov, ktorých výsledky výpočtov sú zhrnuté v celkovej sume za vykazované obdobie. Tieto bloky zahŕňajú peňažné toky z bežných, investičných a finančných aktivít. Každý z týchto blokov je tvorený súčtom príjmov podľa typu činnosti a odpočítaním zodpovedajúcich nákladov.
Krok 2
Na vyplnenie výkazu peňažných tokov budete potrebovať súvahu a výkaz ziskov a strát (P&L). Pomocou súvahy budete môcť sledovať zmeny v investičných a finančných aktivitách spoločnosti. Ale keďže veľká časť obratu spoločnosti je zvyčajne každodenná činnosť, je užitočnejší výkaz ziskov a strát. Mala by byť upravená tak, aby položky odrážali peňažné toky skôr „pri platbe“ako „pri preprave“. Zároveň nezabudnite dodržiavať základné princípy zostavovania peňažných tokov: • Peňažný tok je nepretržitý;
• peňažný tok nezávisí od času vzniku záväzkov a odráža iba skutočnosti o prijatí finančných prostriedkov a výdavkov;
• Zostatok na konci vykazovaného obdobia nemôže byť záporný.
Krok 3
Na vyplnenie výkazu peňažných tokov použite priamu alebo nepriamu metódu úpravy výkazu ziskov a strát. Podstata priamej metódy spočíva v podrobnej transformácii riadkov OP&L na skutočné údaje o prijatí finančných prostriedkov a výdavkov. Pri nepriamej metóde sa všetky náklady nesúvisiace s peňažnými tokmi (napríklad odpisy) pripočítajú k zisku za účtovné obdobie z výkazu ziskov a strát a odpočítajú sa všetky súvisiace príjmy, ktoré tiež nesúvisia s peňažnými tokmi.
