Spotrebné dane sú druhom nepriamej dane, ktorá je zahrnutá v nákladoch na tovar a podľa toho sa platí na náklady kupujúceho. Sú inštalované na monopolnom alebo vysoko výnosnom tovare.
Koncepcia spotrebných daní
Štát spravidla ukladá spotrebné dane na tovar s nepružným dopytom, t.j. nezávisle od zmien hodnoty. Ide napríklad o tabak, alkohol, benzín. To je rozdiel medzi spotrebnou daňou a daňou z výdavkov a daňou z obratu.
Účely stanovenia spotrebnej dane môžu byť ekonomické a daňové. V druhom prípade hovoríme o zvýšení doplňovania rozpočtu v dôsledku stiahnutia nadmerných ziskov od výrobcov vysoko ziskových tovarov. Spotrebné dane možno ustanoviť aj na nepriamu ochranu náhradného tovaru alebo národných výrobcov. Napríklad krajina vyrábajúca pivo môže uvaliť na víno vyššie spotrebné dane.
Druhy tovaru podliehajúceho spotrebnej dani
V Rusku patria medzi spotrebné tovary:
- etylalkohol a výrobky obsahujúce alkohol;
- alkoholické nápoje;
- tabakové výrobky;
- osobné automobily;
- motorový benzín a nafta;
- motorové oleje;
- priamy benzín;
- vykurovanie paliva pre domácnosť.
Postup výpočtu a platby spotrebnej dane
Výrobcovia spotrebných daní bez ohľadu na formu ich vlastníctva (organizácia alebo individuálny podnikateľ) sú považovaní za platiteľov spotrebných daní. Spotrebné dane sa uvádzajú na predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Obrat predstavuje celkovú hodnotu predaného spotrebného tovaru bez DPH. Dátum obchodovateľnej transakcie sa určuje podľa zásielky alebo skutočnej platby.
Sumu splatnej spotrebnej dane určujú platitelia nezávisle na základe nákladov na tovar a stanovených daňových sadzieb. Platia sa napríklad do rozpočtu denne alebo štvrťročne. V Rusku sa spotrebné dane platia mesačne najneskôr do 25. dňa v mesiaci nasledujúcom po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Napríklad júl musí byť zaplatený do 25. augusta.
Výška spotrebnej dane sa rovná sadzbe spotrebnej dane vynásobenej základom dane. V Rusku existujú pevné a kombinované sadzby spotrebnej dane.
Príklad pevnej sadzby - 15 rubľov. za 1 liter predaného piva. Ak organizácia predala pivo v objeme 100-tisíc litrov, spotrebná daň, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu, bude 1,5 milióna rubľov. (100 000 * 15).
Kombinovaná sadzba kombinuje ad valorem (úroková sadzba) a pevnú sadzbu. Napríklad pri predaji cigariet sa spotrebná daň vo výške 8% vyberá z maximálnej maloobchodnej ceny predaných cigariet plus 550 rubľov. na každých 1000 kusov. Ak organizácia predala 100-tisíc balení cigariet (2 milióny kusov) za cenu 40 rubľov. za balenie sa ukazuje, že výška spotrebnej dane, ktorá sa má zaplatiť, bude (100 000 * 40 * 8% + 2 000 000/1 000 * 550) = 1,42 milióna rubľov.
Daňovníci na kontrolu správnosti výšky výpočtov predkladajú daňovým úradom výpočty spotrebných daní v podobe a v zákonom stanovených lehotách.
